(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第7章 审计重要性与审计风险习题+案例.pdfVIP

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第7章审计重要性与审计风险

习题参考答案

1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性水平的概念是如何界定？重要

性水平与重要性的关系如何？

【答】如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务

报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的，即当信息的错报可能影响到财务

报表使用者的决策或判断时就是重要的。

由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性水平的概念

也就从财务报表层次开始。财务报表层次的重要性水平，就是审计师认为财务报

表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额。

审计重要性水平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机

结合的桥梁，即多大金额的错报就是重要的。此外，审计重要性还有性质特征，

即什么样的错报就是重要的。

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2.确定重要性水平时需要考虑的性质（质量）方面的因素有哪些？

【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两方面特征。其中：审计重要性

的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。通常，具有下列特征之一

的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：

（1）涉及到舞弊与违法行为的错报；

（2）可能引起违反合同义务履行的错报；

（3）影响收益趋势的错报；

（4）不期望出现的错报；

（5）小金额错报的累计。

3.财务报表层次的重要性水平如何确定？

【答】在确定财务报表层次的重要性水平时，应首先从财务报表中选择一个

合适的判断基础，并乘以相应的百分比以得出重要性水平。即：财务报表层次的

重要性水平=判断基础*相应的百分比

在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第一，所选

择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。因此，资产总额指标就比流动资

产总额指标更好；第二，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使用者主体的

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要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。一般而言，财务报表中可以选择的

判断基础通常有资产总额、净资产、营业收入、净利润等。选择了合适的判断基

础之后，审计师就可以乘以相应的百分比以获得财务报表层次的重要性水平。

判断基础和相应百分比的确定，需要审计师结合特定情况进行专业判断。审

计实务中用来判断重要性水平的一些参考数值是：（1）资产总额的0.5%～1%；

（2）净资产的1%；（3）营业收入总额的0.5%～1%；（4