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大数据背景下的税收风险管理

所谓税收风险是指国家在组织税收收入的过程中，限于征税手段

及税收制度本身的不足，再加上各种不确定因素的影响造成的税收损

失。税收风险管理秉承实现税收遵从最大化的原则，以有效方式进行

风险识别、风险等级排序、风险应对处理、过程监督及绩效评估等过

程，根据风险等级合理配置征管资源，从而达到减少风险损失的目的。

近年来，虽然我国税收风险管理在信息化建设方面取得一定的成

效，但尚存在各种不完善因素难以实现税收管理方式的根本性转变。

一方面，各级税务机关税务信息采集渠道有限，难以收集到广泛

全面的涉税信息，比如难以获取资金流、物流方面的数据，未将交易

第三方报送真实数据明确为法定义务，而且税收风险管理系统的整体

运行水平不高，各系统间之间信息共享度和信息集中度不高，难以实

现信息在各部门之间的有效流动，这一系列问题最终导致税收风险管

理工作的质量偏低。

另一方面，信息管理应对效果不佳，主要表现在：一是应对缓解

与信息的采集和分析环节契合度不高；二是应对手段单一，受多方面

因素影响，应对措施的针对性和有效性有待于进一步改善。

大数据技术是近年来快速兴起并广泛应用于生产和销售等各个

领域的一项数据分析和应用技术。税务机关的大数据应用，将申报、

征收、金税、退税、登记、票管、情报等信息进行收集汇总，通过数

据清洗、去轨迹等操作，使多系统数据进行共享与分析，对内部管理

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及外部采集的大数据信息的综合归整和利用。在未来的税收管理工作

中，我们需要利用各种大数据分析技术和工具，挖掘和处理涉税大数

据，在此基础上预测和分析最佳的税收管理方案，提高税收征管质效，

加快服务创新步伐，发现和开拓新的税源增长点，促进税收事业更快

发展。

一、大数据背景下税收风险管理遇到的问题及原因

大数据时代的到来，为税收征管与科技的有效融合，为税收征管

服务一体化开辟了广阔空间，也为税收征管大数据平台准备了充足的

技术条件，更为深化税收风险管理提供了技术支撑。但是，大数据背

景下的税收风险管理不是简单地应用信息技术手段实现工作流程的

计算机化，而是涉及税收管理理念、业务流程、制度机制、资源配置

等方面重大、深刻的变革，必将给税收工作发展带来深远的影响。税

收风险管理在大数据背景下遇到的一系列问题亟待解决。这些问题

有：

（一）涉税数据质量和更新速度有待提高

税务管理各个环节，包括税务登记、纳税申报、税款征收、发

票管理、纳税评估、税务稽查等产生的涉税信息资源，构成了税务机

关征管系统的主体数据。近年来，各地税务机关通过设立数据审计规

则、错误数据推送、初始数据校验、发布数据质量通报等措施，使征

管系统数据质量有了较为明显的改善。但由于采集方式多以手工录入

为主，数据在质量上，特别是在完整性、准确性、规范性、逻辑性等

方面，依然难以满足税收风险管理的需要。另外，不同纳税人的名称、

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生产经营地、法人、财务负责人、经营范围经常变化，使税务机关征

管系统的数据很难做到随时更新，也给税收风险管理带来难题。

（二）第三方数据采集缺乏制度保障和先进技术手段

第三方数据的采集为税收风险管理的开展提供了广阔的空间，

但从目前情况看，少数政府部门、社会团体、协会组织等仍以自身利

益、商业秘密为由，对第三方数据交换不支持、不配合，不愿意或不

提供纳税人涉税信息。第三方数据采集工作难以有效开展的主要原因

是缺乏法律法规层面的制度保障。《税收征管法》及其实施细则仅规

定政府各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法履行职责，但

对具体采取的方式和程序、违反规定应如何追究和处罚等均没有具体

规定。另外，第三方数据采集缺乏先进的技术手段，大多以人工有哪些信誉好的足球投注网站

和拷贝网上信息为主，通过搭建信息化平台，运用科技手段实现采集

自动化的程度还不高，使信息采集工作耗时较长，数据采集的精度有

偏差。

（三）数据接口标准有待进一步统一

当前，同一主体多个代码共存现象较为普遍，影响信息比对，降

低行政效率。我国现有机构代码分为原始码和衍生码两类。前者主要

包括工商部门的工商注册号、机构编制部门的机关及事业单位证书

号、民政部门的社会组织登记证号等。后者主要包括组织机构代码管

理部门的组织机构代码、人民银行的机构信用代码、国家税务总局