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城市建设税

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第四章城市建设税法

城建税考点汇总：

1、计税基础为实际缴纳的“两税”税额。是“实际缴纳”而不是“应该缴纳”！因此，也包含查补

税额！

2、进口不征、出口不退：进口环节征收的和消费税不用缴纳城市建设税，出口环节退还的

和消费税不用退还城市建设税。

3、滞纳金和罚金不能作为计税依据。

4、出口环节的免抵税额要缴纳城市建设税法：因为免抵税额是指对国内环节本应缴纳的的

免抵，需要缴纳城市建设税。

5、先征后返、先征后退、即征即退等情况，城市建设税不用退还。

6、代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城市建设税的代扣代缴、代收代缴义务

人，其城市建设税的纳税地点在代扣代缴地。

（1）什么情况下要代扣代缴、代收代缴？

首先，国内环节基本不存在代扣代缴和代收代缴；

其次，主要是受托加工应税消费品代收代缴消费税，但是如果委托个人（包括工商户）加工，由委

托方收回后缴纳消费税。

知识点：消费税的代扣代缴是常考点，这里再强调一次

1、什么是委托加工？是委托方提供原材料，受托方只是加工和提供辅助材料。

2、受托方应该代收代缴消费税，但是委托个人（含工商户）加工的应税消费品，由委托方收回后

缴纳消费税。

3、委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格的，为直接，不再缴纳消费税；

委托方以高于受托方的计税价格的，不属于直接销售，需按照规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受

托代收代缴的消费税。

4、对于受托方没有按规定代收代缴的，不能因此免除委托方补缴的责任。首先对于受托方处

以应代收代缴50%以上3倍以下的罚款；其次委托方收回的应税消费品应该补税，已经直接销售的，

按销售额计税；尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。

（2）税率：按照代收代缴、代扣代缴方的税率进行征税。

7、关于纳税地的问题：缴纳“两税”的地点，即为纳税地。因此要特别注意代扣代缴、代收代缴的时

候，是受托方所在地为纳税地点，这里常出题。

【例1·单选题】甲企业地处市区，当月实际缴纳28万元，当月委托位于县城的某企业加工应

税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳（含被代收）的城市建设税（）万元。

1

A.1.96B.0.75

C.2.71D.1.31

【答案】C

【解析】甲企业应缴纳（含被代收）的城市建设税=28×7%+15×5%=2.71（万元）

【例2·多选题】下列关于城市建设税计税依据的表述中，正确的有（）。（2014年）

A.免征“二税”时应同时免征城市建设税

B.对出口产品退还的，不退还已缴纳的城市建设税

C.被查补“二税”时应同时对查补的“二税”补缴城市建设税

D.“二税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市建设税的计税依据

【答案】A,B,C