企业财务报表分析报告大纲.ppt

九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析关于年薪制与期权制01---年薪表现为费用，而期权则表现表现为资产；02---受体制的影响。03九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析递延资产其他资产的质量分析其他资产资本结构的含义01资本结构的质量分析02---企业股权结构与企业发展战略03---股权结构对应的资产结构（入资内容的质量）04---负债与其推动的项目的对应性05十、资本结构及其质量分析五、制约企业财务报表编制的其他重要原则客观性原则：如何认识会计法关于“会计信息真实性”的问题？01可验证性02估计、判断合法合规合理03五、制约企业财务报表编制的其他重要原则重大性原则重大：遗漏或错误披露项目、金额、变化将足以导致信息使用者对企业的财务状况作出错误评价，从而作出错误决策主观判断：企业与注册会计师无重大差异010302五、制约企业财务报表编制的其他重要原则稳健性原则高估费用或损失，低估资产、收入和利润：倾向于保守后果：使企业免于过早流失货币资源，有利于企业长期发展会计法与会计准则会计制度对上市公司报表编制的特别要求六、制约企业报表编制的法规体系资产负债表利润表报表附注审计报告—意见的弹性化现金流量表七、企业财务报告体系八、资产负债表的基本结构与资产的质量分析资产负债表的基本结构及其相互关系：资产=负债+所有者权益含义与相互关系通过举例说明030102八、资产负债表的基本结构与资产的质量分析126543资产按质量分类：-变现质量、被利用质量、与其他资产组合增值的质量贬值资产：部分债权，部分存货，对外投资，纯摊销处理性的资产。增值资产：大部分存货，经营性资产，部分对外投资，表中无价值的表外资源。货币资金：不贬不增。注意：资产对特定企业的相对有用性123456八、资产负债表的基本结构与资产的质量分析资产按照质量的分类贬值的资产增值的资产自动与任一时点购买力相等的资产九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析小金库问题收款过程的内部控制付款过程的内部控制案例分析：青岛啤酒货币资金的质量分析：构成与运用九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析短期债权的质量分析01商业债权与非商业债权：02商业债权规模的决定因素03债权的质量分析技术04不良债权的处理与报表披露05九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析短期债权的质量分析01商业债权与非商业债权：02商业债权（应收票据与应收账款）：因商品赊销而形成的债权03非商业债权：因其他原因而形成的债权（其他应收款）04九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析短期债权的质量分析01商业债权规模的决定因素：02行业惯例、企业特定时期的营销策略（注意：对存货周转的影响）03九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析内部经手人构成债务人构成分析账龄分析债权的质量分析技术：短期债权的质量分析DCBAE九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析短期债权的质量分析不良债权的处理与报表披露：坏账的估计九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析存货会计的主要问题存货数量的确定—两种盘存制存货的范围存货价值量的确定—外购存货成本构成存货的质量分析九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析存货价值的确定—自制存货成本核算中的特殊问题：成本形成过程几个界限的划分：----是否计算成本的产品界限；----划分生产与非生产的界限；----划分各月费用的界限----各种产品的费用界限（不恰当的费用分配会导致不当定价决策，不当的产品盈亏评价，不当的部门和人员业绩评价）----完工产品与在产品的成本界限划分----划分标准无唯一正确的标准----内部业绩考核评价的依据。九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析存货价值量的确定—发出存货成本的确定存货价值量的确定—明显贬值存货的处理：成本与市价孰低规则：明显贬值存货：时效性强；技术进步快，更新换代快；受偶发性因素影响等成本市价规则内容九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析对外投资的质量分析短期投资与长期投资基本差异---短期投资的目的是货币增值，无控制目的；数量变化快；用闲置不用的货币投资；投资收益为货币；---长期投资的目的是实施控制战略，数量相对变化少，可动用非货币资源，投资收益为投资的质量。九、资产负债表的基本结构与资产的质量分析A对长期投资质量的认识：B长期难以控制的资源流出：股权投资（控制性，重大影响，非重大影响三类）；债权投资。C高风险资产区域：本金安全回收；获