企业所得税申报表邵慧玲老师.pptVIP

企业接受关联方的全部债权性投资的利息支出准予税前列支的条件有三个：01其一，债资比例不超过规定比例且不超过按税法及其实施条例有关规定计算的部分。02其二，企业能按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；03其三，受资企业的实际税负不高于境内关联方的。04扣除类调整项目债权性投资与权益性投资比例该如何确定？分子分母的值是按某时点确定还是某时段确定？如是后者，是加权平均值还是简单平均值？时段应为多长，是一个月还是一年？对债权性投资与权益性投资比例通常的做法是采取月年度平均法，即在年度确认时，分子用每个月债权性投资的加权平均值相加后除以12来计算，而分母的计算也同样。扣除类调整项目各类基本社会保障性缴款（可能有调减）01补充养老保险、补充医疗保险（可能有调减）02第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。03企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。04住房公积金扣除类调整项目几个问题：“五险一金”的标准是国务院有关主管部门或者省级人民政府的标准，目前没有具体标准，财税[2006]10号文只是个人所得税的标准，不是企业所得税的标准；补充养老保险费（企业年金）、补充医疗保险费，是国务院财政、税务主管部门规定的标准，没有省级人民政府的标准，以前补充养老保险费（企业年金）的标准是企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资薪金总额的4%，扣除类调整项目企业实际收到的财政补贴和税收返还（不含出口退税）属于政府补助范畴，与不征税的财政拨款是两个不同概念01财税[2007]80号文：企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额。02确认为递延收益的政府补助A政府补助，除另有规定外，应一律并入应纳税所得额B财税[2008]1号文软件生产企业即征即退用途不征C财税[2008]38号文核力发电企业增值税退税款用于还本付息不征会计处理：01计入当期损益02计入递延收益例403已计入利润总额调减后应纳税所得额就是境内应纳税所得额境外应税所得（未还原）不允许扣除的境外投资损失《企业所得税法》第十七条：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。不征税收入区别不征税收入与免税收入不同，由于从根源上和性质上，不征税收入不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入。[附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位）新税法新创设的一个概念，包括：财政拨款各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入是指企业取得的国务院财政、税务主管部门规定专门用途的财政性资金。不包括各级地方政府的奖励返还等免税收入免税收入是纳税人应税收入的重要组成部分，只是国家在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠，如国债利息收入等01减计收入02减免税项目所得03抵扣应纳税所得额附表五扣除类调整项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除（法第八条）。企业应当提供证明收入、费用实际已经发生的“足够”的“适当”凭据，要根据具体业务去判断。实际发生≠实际支付；应当确认≠取得发票0102税前扣除的基本原则之一：真实性原则税前扣除的基本原则之一：真实性原则如果根据会计法和发票管理条例规定，必须提供发票的，发票是适当的凭据。（引自法律释义）足够与否依赖税务职业判断和纳税人诚信度。比如工资，一般以内部凭证，但有时需要其他佐证。如果不能提供适当凭据，税务机关应基于自由裁量权的合理界限对各项必要支出进行合理核定——净所得征税理论（改变原征管理念！！）——具体规定总局正在讨论制订下发。——对以票管税及税基的冲击较大！！！1税前扣除的基本原则之一：相关性原则税前扣除必须从根源和性质上与收入直接相关2根源－直接相关（带来现实经济利益和未来经济利益）3性质－区分个人费用与经营费用4区分不开