内部控制制度下企业税务风险管理控制的措施.pdf

内部控制制度下企业税务风险管理控制的措施

绝大多数企业运营目标就是经济利润，对于可能影响利润入账的税务风险，

企业需采取针对性的管理措施，控制因此产生的损失。利用税务风险管理，能帮

助企业合理下调纳税金额，维护运营利润。同时，通过风险管理，避免面临违法

风险，使名誉受损。

一、内部控制和税务风险

（一）基本概述

一方面，内部控制，其是企业为优化运营效益、把控及应用既有资源、达成

设定目标，在组织内部执行的一系列举措。企业内控的根本目标就是维护整体运

营活动合规合法、财报数据可靠以及资产安全，继而提升经营成果。内控管理的

基本要素包含：管控环境与执行活动、监督、评估、信息交流等。另一方面，税

务风险，由于企业实施的涉税行为没有按照税法要求实施，造成未来利益可能受

损，这是企业行为引起纳税出现的不确定问题。税务风险一般分成两种情况：企

业纳税行为与现行税法相悖，比如没有缴纳或是缴纳金额不足，将会引发加收滞

纳金、补缴等；运营行为没能正确适用税法，以及未能运用相关优惠政策，导致

企业税负加重。

（二）二者关系

企业内控和税务风险之间具有密切关联，主要反映在：后者为前者体系构建

与落实的关键依据，为优化内控予以有效参考。具体来讲，企业运营期间会面临

诸多存续隐患，而有效的风险管理能预测出潜在问题，并执行预防风险的举措。

税务风险可以体现出内控的不足，相关财管人员借助对纳税全过程与各个风险节

点进行动态化监督，根据反馈信息实施深层次分析，旨在辨别出税务管理漏洞，

逐步完善内控机制。此外，内控可以提高税务风险的防控水平，这主要体现在：

其一，内控可提高财务信息的准确度，继而更加客观地反映出公司当前的税负与

税收环境，给相关管理者衡量整体纳税状况，给予分析依据，实现有效控制税务

风险。其二，内控能给税务风险管控奠定基本的组织制度环境，将相关的风控职

责分配至具体的部门，构成内部监督的风控模式。其三，内控可为税务风险提供

监测与审计条件，确保财会数据的真实性以及税务工作合法合规。而且借助财务

审计，也能提高发现纳税异常的概率，使企业做到风险规避[1]。

二、内控制度下企业税务风险

（一）风险类型

其一，企业注册时的风险。虚假出资以及抽逃资本，也就是注册资本虚假，

或是在注册后近期内把资金转到他处及退回。这在财务方面，会出现长期应收款

挂账，不能正常处理的情况。由此需承担的后果是：轻则罚款；重则承担刑事责

任。其二，收入纳税风险。比如说，隐藏收入，通常是利用账外账“”，日常经营

收入会直接记到内账。因为收入少记与不记，导致企业常年处于亏损及微利状态，

但运营规模逐步扩张，并以账面资金少为由，让股东掏钱补充。又如，收入记在

往来项目上，不进行申报。在取得营业收入后，记到往来账上，如应付账款以及

其他应付款。另外，还有不按照合同协议内容确认收入，在收款阶段，开票确定

收入。个别企业把视同销售的行为，不按照法律规定逃税。其三，成本费用引来

的风险。主要表现在：收据与白条入账；虚增员工人数，使发放薪资增多；虚假

开出发票以及改变纳税中的成本，前者会导致经营成本虚高，后者则涉及资金回

流以及回流部分账务处理、合作方账务处理形成风险。其四，财报税务分析，假

设公司有偷逃税的问题，能利用该类数据反映。具体表现形式有：资产负债表，

各类会计科目设置及入账数据无法反复推敲；利润表，成本和收入不合理；部分

指标高低起伏明显。

（二）风险成因

一方面，内部成因。企业管理层对于税务风险，缺少必要的认识。部分企业

的管理人员认为仅需及时申报缴纳，没有在风险管理中融入税务部分。运营实践

中，个别管理层做法存在几点问题：为尽可能创造更大规模的利润，借助非法途

径不缴纳或是少缴纳；因为对现行税收政策了解不足，造成企业多缴纳税金；管

理者的责任感较差，使普通职员对税务同样缺少重视，进一步弱化对税收政策的

反应能力。大部分企业，特别是中小规模的经营组织，内部通常不会开专项管理

部门或是工作效率。但事实上，企业需通过收集、分析、筹划、评估等一系列举

措，进行风险管控。而部分公司把涉税业务分给多位财会人员，没有实现信息整

合，所以对税务风险的辨别能力明显下降。再加上，财务人员只完成数据计算与

申报缴纳等程序性的内容，不能有效开展税务分析与纳税统筹等专业化的任务，

使得企业税务风险始终存在。另外，财会人员日常需负责财务与税务的处理任务，

导致权责划分不当。但对于现代企业税务工作来说，风险管理实现的基本条件就

是内部人员分配得当、合理设置岗位等