内容创作型零工经济的个人所得税征管研究.pdf

内容摘要

随着我国互联网科技与第三产业的蓬勃发展，并与传统经济模式不断融合，形成了

以共享经济、零工经济为代表的新经济业态，零工经济作为一种新型用工模式开始快速

发展。国民文化水平的提升以及对美好生活的向往，使得零工经济中知识技能元素、经

验分享元素、创意元素等愈加重要，零工经济不再局限于附加值低的劳动共享，逐渐从

交通出行、外卖行业转向专业技能服务、知识付费等行业。而短视频平台的迅速壮大，

催生出大量内容创作者，具有知识技能、经验分享、创意内容等元素的无形产品逐渐普

及，专业化、技能化、个性化的特征也逐渐凸显，内容创作型零工经济应运而生。虽然

内容创作型零工经济为灵活就业提供了发展契机，但也给现有税收征管制度造成了一定

的影响。一方面，内容创作型零工经济在互联网科技与疫情时代的叠加后，发展态势迅

猛，形成巨大的税源，必须从税收征管角度加以规范；另一方面，是当前税收征管领域

对于内容创作型零工经济的重视与介入不足，现行税收征管体系落后于内容创作型零工

经济的发展需要，导致税收征管面临困境。

本文重点研究在零工经济中以知识、创意、技能分享为主的内容创作型零工经济从

业者的个人所得税的税收征管问题，并且选择抖音作为典型案例进行研究，对其个人所

得税税收征管的现状与问题进行剖析，从中发现许多税收问题亟需解决，导致目前内容

创作型零工经济的劳动者的个人收入并未得到有效征税，税源流失严重。基于本文提出

个人所得税征管机制不足的问题之上，借鉴国外先进的实践经验，立足于我国现有的税

收征管体系，对内容创作型零工经济的个人所得税征管提出针对性建议，希望从税收征

管角度，规范引导内容创作型零工经济的健康发展。

本文共包括五个部分：第一部分首先说明了内容创作型零工经济的研究背景及意义，

然后对国内外关于零工经济中税收征管的文献研究进行了梳理和总结；第二部分是对内

容创作型零工经济基本个人所得税征管的理解诠释，首先介绍零工经济的基本概念与运

作模式，然后着重阐述零工经济分类的标准，并一一介绍零工经济不同类型的定义，接

着进一步阐述内容创作型零工经济的特征，最后详细地剖析对内容创作型零工经济的个

人收入所得进行税收征收管理的必要性和特殊性以及行文所运用的理论基础；第三部分

是通过零工经济向创意化、知识内容化趋势的发展，选取内容创作型零工经济的典型代

表——抖音，对其内容创作者的个人所得税税收政策现状进行描述，并从税收征管角度

分析我国内容创作型零工经济中普遍存在的零工就业者个人所得性质和税目归属厘定

不清、平台隐蔽性，涉税信息获取困难、互联网经济模式下，税收管辖权难以划分、无

纸化交易难以适用传统的征管模式等税收征管问题；第四部分首先参考国外税收征管中

某些成功实践，接着根据我国的税收管理的实际现状，梳理了有利于提高我国内容创作

型零工经济税收征收管理的经验，并通过对经验做法的分析、总结得到启发；第五部分

是通过制定标准化经济行为准则，明确个人收入性质、完善平台信息共享机制，实现协

同治税、优化内容创作型零工经济的税收管辖权划分、以数字技术为依托，推进税收征

管信息化建设等建议，从个人所得税税收征管的实施机制层面提出了加强内容创作型零

工经济的个人所得税税收征管对策。

关键词：内容创作；零工经济；个人所得税；税收征管

Abstract

GiventherapiddevelopmentoftechnologyandthetertiarysectoroftheInterneteconomy

inourcountryanditsongoingintegrationintothemainstreameconomicmodel,anew

economicformofbusiness,representedbythesharingeconomyandthegigeconomy,has

emerged,asanewemploymentmode,thegigeconomyhasdevelopedrapidly.Withthe

improvementofthenationalculturallevelandtheyearningforabetter