企业所得税拇葱玛度纳税申报表讲解.pptVIP

第35行“补充养老、补充医疗–企业年金；国务院主管部门、省级政府规定标准第36行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”，与第5行相关内容同时调整第37行“不征税收入用于支出形成的费用”条例28条，不征税收入从事公共事务、不营利，排除征税范围，支出形成费用、形成的财产不得扣；年度纳税申报附表三填写第39行“加计扣除”条例95、96条，研发费、残疾人工资、就业安置人员工资；研发费—形成无形资产、未形成无形资产自行研发形成无形资产，一次性按150%摊销；若未形成无形资产，在此行加计50%扣除。0102年度纳税申报附表三填写国税发116号文件《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》—界定、申报、税务处理主体确定。财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业才能进行研发费的加计扣除；项目确定。企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动；12345企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。费用支出确定。如从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、新产品设计费、新工艺规程制定费、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用等。年度纳税申报附表三填写支付的管理费—条例49条，任何形式的管理费分摊不得扣除；税法41条：应按法人之间公平交易原则确定管理服务价格；第40行扣除类—其他01双方应签订服务合同或协议；多方签定服务费用分摊合同或协议；提供方纳税，支付方扣除；管理费形式，不得扣除；申报应提供资料关于母子公司间提供服务支付费用(国税发86号)02年度纳税申报附表三填写改变用途的专项资金—条例45条，按照法律、行政法规提取的用于环境保护、生态恢复的专项资金，可以税前扣除，如果改变用途，不得扣除；存货成本调整—条例73条，采用后进先出法核算时，应按先进先出、加权平均、个别计价法调整年度纳税申报附表三填写资产类1资产—固定、生物、无形、待摊费、投资、存货2计量属性—历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值；税收要求以历史成本计税基础3历史成本—按购置时支付的现金或现金等价物，或购置时付出对价的公允价值；4会计和税法的目的不同，会导致资产价值计量确认的差异；5年度纳税申报附表三填写年度纳税申报附表三填写3、按收付实现制确认收入—税收对流转税返还、补贴收入按收付实现制；会计上按权责发生制；4、让渡资产使用权收入确认–利息、使用费；利息—条例18条，按合同日期确认；准则：贷款、长期应收款及持有至到期投资等按实际利率计算确认；金融企业差异较大特许权使用费—条例20条，按合同日期确认；准则：按合同收费时间方法计算确认；5、租金收入—条例19条，按合同日期确认；准则：经营租赁按直线法确认损益；第6行“权益法下对股权投资初始投资成本调整确认收益”01税收对初始投资成本确认，以公允价和相关税费为基础；会计准则：权益法核算合营和联营企业投资；正商誉的不调整，负商誉的调整，计入当期损益；会计制度：正商誉的摊销，计入当期损益；例：A企业取得B企业40%的股权，支付8000，取得时B企业公允价值22000。02030405年度纳税申报附表三填写会计上：取得时A企业投资成本8000小于B企业净资产份额8800（22000×40%），则8800与8000的差额800计入当期损益；借：长期股权投资—投资成本8800贷：银行存款8000营业外收入800税收上：确认投资成本为8000，其800不确认。应作纳税调减800；年度纳税申报附表三填写另:考虑投资与被投资企业的会计政策调整05成本法:被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益06应税和免税（全征或全免）；全免—居民企业之间、非居民从居民企业取得；全征—持有时间不满12月收益；03会计核算：按权益法核算的按被投资企业会计期末的净利润自动确认损失或收益。04第7行“权益法下长期股权投资持有期间投资收益”01税法条例17、83条，被投资企业作利润分配时确认收入实现；02年度纳税申报附表三填写例：A企业于2007年1月1日取得B企业30%股权，B企业2008年度实现净利润2400万元，A与B企业会