企业所得税汇算清缴修改.ppt

以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除12租赁费企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。非公益性捐赠全部不能税前扣除01年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。02公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。03捐赠公益性社会团体：符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体是公益性社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。固定资产的最低折旧年限规定：（一）房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。折旧固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。固定资产折旧01下列固定资产不得计算折旧扣除：02房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；03以经营租赁方式租入的固定资产；04以融资租赁方式租出的固定资产；05已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；06与经营活动无关的固定资产；07单独估价作为固定资产入账的土地；08其他不得计算折旧扣除的固定资产。不得计提折旧的固定资产：固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租赁固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的，应当适当延长折旧年限。修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；按照固定资产尚可使用年限分期摊销固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：修理后固定资产的使用年限延长2年以上。12345长期待摊费用：其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。01注意：开办费不通过长期待摊费用核算，直接进入当期损益。02长期待摊费用生物性资产是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等最低折旧年限：生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：林木类生产性生物资产，为10年；畜类生产性生物资产，为3年。02010304生物性资产折旧030201生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。生物性资产折旧无形资产指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。计税基础：外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除