增值税纳税申报培训(营改增税负分析测算明细表).pptVIP

二０一六年五月增值税纳税申报培训（营改增税负分析测算明细表）*江苏省国家税务局*目录概述表式21填写案例3CONTENTS那些日子我们一起经历的营改增!全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。——李克强（2016年3月5日）第一部分概述12logo营改增税负分析工作是一项重要的基础性工作，不仅关系到税制转换中政策执行效果的评价，也将直接决定税制转换后政策调整和完善的方向。做好营改增税负分析工作，可以有效“把脉”经济运行总体情况，为宏观决策“支招”。税负分析的数据直接来源于供给侧的最前端，运用这些数据，行业调查、经济分析将可以在更宽、更广的范围内展开，不仅有助于提升税务部门整体的精细化管理能力，为收入分析、效应分析奠定坚实基础，而且也有助于对政策执行效果的总体评价，为审视改革成果提供全景展示。建立整个营改增税负分析体系的基础就是主管税务机关按照从主原则，对所有试点纳税人“打标识”,核实确定试点纳税人营改增主行业、营改增主征收品目和四大行业主行业，确保每个试点纳税人营改增主行业唯一、营改增主征收品目唯一、四大行业主行业唯一；同时按照从主原则，对一般纳税人“打标识”,核实确定一般纳税人货物及劳务主行业。在此基础上对总分支机构进行身份界定，减少特殊情形对税负分析的影响。纳税人身份界定选取样本企业第二部分表式本表由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。自2016年6月申报期起填报。项目及栏次“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。010302logo营改增试点应税项目明细表反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。反映纳税人当期对应项目的价税合计数。纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不享受差额征税政策的填“0”。纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。本列各行次＝第6列“销项(应纳)税额”对应各行次（2）销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的01本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和第7列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。（1）销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的02《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。本列各行次＝第3列对应各行次－第11列对应各行次。填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。反映纳税人按原营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。行次填写说明（一）“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。（二）其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。logo增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）23145房地产业第三部分填写案例四大行业金融业生活服务业建筑业【案例1】（建筑业）1B建筑公司为增值税一般纳税人，2016年