兰底中级财务会计第三章货币资金和应收款项.pptVIP

第二节应收款项上海立信会计学院*应收票据的计价?取得票据时的计价按票据的面值确定入账价值?持有票据期间会计期末的计价?不带息票据按面值反映?带息票据计提利息，增加票据的账面价值（一般于中期期末和年末计息）第二节应收款项上海立信会计学院*应收票据取得及收回的核算取得应收票据借：应收票据（面值）贷：有关账户带息应收票据计息借：应收票据（增加账面价值）贷：财务费用（利息收入）应收票据利息＝票据面值×票面利率×票据期限第二节应收款项上海立信会计学院*应收票据到期（以带息票据为例）票据到期收到票款时：借：银行存款（面值＋到期利息）贷：应收票据（余额＝面值+已提利息）财务费用（未提利息）第二节应收款项上海立信会计学院*（四）应收票据贴现的核算票据贴现：?将未到期票据转让给银行，兑换成现款。?是融通资金的一种方式，也是金融资产转移的一种形式。1.票据贴现的计算?贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期?银行实付贴现金额＝票据到期值－贴现利息（贴现期指自贴现日至票据到期日前一日的实际天数）第二节应收款项上海立信会计学院*2.票据贴现的会计处理（1）不带追索权的票据贴现?票据的风险已随债权的转移而转移?贴现企业应终止对该票据的确认（转销票据账面价值）如银行承兑汇票贴现不带追索权/带追索权贴现票据到期时，若债务人未向银行付款，贴现企业不承担连带偿还责任，即不带追索权；反之，则带追索权。上海立信会计学院*立信会计系列精品教材中级财务会计主编张维宾副主编徐兵叶敏胡启鸿学习目标与要求第三章货币资金与应收款项上海立信会计学院*通过本章的学习，你应当：了解货币资金的三种形式；掌握货币资金日常收付的会计处理；熟悉货币资金的管理与内部控制；掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、贴现、到期收回的会计处理；掌握应收账款的概念、确认及其会计处理。第三章货币资金及应收款项上海立信会计学院*?第一节货币资金?第二节应收款项货币资金：第一节货币资金上海立信会计学院*是指直接以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。是流动性最强的资产。第一节货币资金上海立信会计学院*?在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民币和外币。库存现金的核算范围?有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算。库存现金库存现金的核算第一节货币资金上海立信会计学院*现金收入借：库存现金贷：有关账户（按现金的来源）现金支出借：有关账户（按现金的用途）贷:库存现金第一节货币资金上海立信会计学院*（三）现金溢余或短缺?通过“待处理财产损溢”账户核算?按管理权限报经批准处理时：?现金溢余转入?现金短缺转入“其他应付款”账户（应支付的）“营业外收入”账户（无法查明原因的）“其他应收款”账户（应收赔偿的）“管理费用”账户（无法查明原因的）银行存款第一节货币资金上海立信会计学院*银行存款的核算范围01银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。02企业日常的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理支付结算。03银行支付结算办法有以下九种：04第一节货币资金上海立信会计学院*银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。第一节货币资金上海立信会计学院*银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票第一节货币资金上海立信会计学院*支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票第一节货币资金上海立信会计学院*04030102商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。?属远期票据；债权债务票据化。?按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。第一节货币资金上海立信会计学院*承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。商业承兑汇票—可以由付款人签发并01人开立存款账户的银行承兑。银行承兑汇票—由付款人签发,由付款02商业承兑