2019年1月1日必威体育精装版个税扣缴管理办法精选课件.pptx

个人所得税扣缴申报管理办法

坚持

向个人支付所得的单位或者个人。

国家税务总局或省级税务机关确定的，掌握纳税人所得信息并能够控制支付所得过程的单位，例如：第三方交易平台等。

具体流程：由国家税务总局或省级税务机关确定。两个以上单位掌握同一项所得信息并能控制支付所得过程的，税务机关可以确定其中一个单位为支付所得的单位。

扣缴申报管理办法——扣缴义务人定义

坚持

得和代扣税款的所有个人的有关信息、支付所得项目及数额、扣除事

项及数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

国家税务总局另有规定的除外。

坚持

扣缴义务人向个人支付应税所得或代扣税款的，应当依法办理

全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在支付所得或代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所

扣缴申报管理办法——全员全额扣缴申报

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(一)工资、薪金所得；

(二)劳务报酬所得；

(三)稿酬所得；

(四)特许权使用费所得；

(五)财产租赁所得；

(六)财产转让所得；

(七)利息、股息、红利所得；

(八)偶然所得。

(除经营所得外，均需要全员全额扣缴申报)坚持

扣缴申报管理办法——全员全额扣缴申报范围

年度中间发放的工资薪金等综合所得，需要按照相关规定按月计算并预扣预缴税款。

汇算清缴时，应根据个人全年取得的综合所得收入、专项附加扣除等扣除项目金额，计算其实际应纳税款。

个人所得税法

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为

应纳税所得额。

——个人所得税法第六条第(一)项

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

—个人所得税法第十一条

预扣预缴概述

——为什么要预扣预缴?

坚持

税目

居民纳税人

非居民纳税人

预扣预缴环节

汇算清缴环节

代扣代缴(唯一一个环节)

预扣预缴应纳税所得额

预扣预缴税率(预扣率)

预扣预缴税额计算方法

应纳税所得额

税率

工资薪金

累计收入额-累计免税收

入-累计基本扣除-累计专

项扣除-累计专项附加扣

除-累计其他扣除

与综合所得年税率表一致

累计预扣法(类似

于企业所得税)

月收入-5000元

换算

成按

月的

综合

所得

税率

表

劳务报酬

每次收入不足4000元的，减800元费用；每次收入高于4000元的，减20%费用为收入额

20%-40%

预扣率与现行加成征收一致

每次收入减20%费用

特许权使用费

20%

比例预扣率

稿酬

每次收入不足4000元的

减800元费用；每次收入高于4000元的，减20%费用。在此基础上，再减按70%作为收入额

每次收入

减20%费用后，再减按70%计算。

扣缴申报管理办法

坚持

累计预扣法预扣预缴税款

直接按月或按次代扣代缴税款

居民个人

非居民个人

坚持7

工资薪金所得的扣缴

居民纳税人工资薪金所得预扣预缴税款方法——累计预扣法

660K

420K300K144K

适用税率

45%

坚持

0

8

本期应预扣预缴税额

=(累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数-累计减免税额

-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额

=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除

-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

◆累计基本减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年在本单位的工作月份数计算

(对比年度中间就业，自然月份数)

◆本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，多退少补。

坚持9

居民纳税人工资薪金所得预扣预缴税款方法——累计预扣法

补退税人数最少，大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人无需办

理汇算清缴。

补退税金额最小，财政资金压力较小。

与现行企业所得税预扣预缴方法基本一致，扣缴义务人更容易接受。

扣缴申报管理办法——累计预扣法优点

坚持

月度

累计

工资、薪金

累计基本扣除

积累

专项扣除

累计

专项附加扣除

累计预扣预缴应纳税所得额

税率

速算扣除数

累计预扣预缴应纳税额

当月应预扣预缴税额

1

20000

5000

4400

3000

7600

3%

0

228

228

2

40000

10000

8800

6000

15200

3%

0

456

228

3

60000