合作社财务管理知识.ppt

五、合作社财务管理重点问题简介*国家财政补助资金核算方法形成资产的国家补助资金国家财政补助资金到账，计入“专项应付款”科目借：银行存款贷：专项应付款五、合作社财务管理重点问题简介*第二步，合作社使用国家财政补助资金建造固定资产等，直接按照固定资产建造进行账务处理第三步，固定资产验收合格，交付使用时，将使用的国家财政补助资金从专项应付款科目转到专项基金科目借：专项应付款贷：专项基金五、合作社财务管理重点问题简介*【例】合作社接受国家补助资金项目100000元，项目规定该项资金全部用于建造冷库，合作社购买建设冷库用建筑材料50000元，制冷设备80000元，合作社建设冷库，领用建筑材料金额总计50000元，支付建筑工人工资20000元，合作社领用制冷设备并进行安装，支付安装费用10000元，全部工程支付水电费5000元，冷库建设完毕验收合格，投入使用。四、如何进行合作社财务管理*logo财务开支审批制度财务事项发生时，经手人必须取得有效的原始凭证，注明用途并签字，然后报合作社财务主管审批同意并签字，资金数额大或借款等特定经济活动，报合作社理事长审批同意并签字,由会计人员审核记账。重大经济活动应报监事会备案。不合理财务开支的事项，有关支出由责任人承担。几点注意事项：四、如何进行合作社财务管理*1明确财务开支审批的程序或步骤。2根据开支数额设定不同的审批权限。3费用类开支，诸如差旅费、业务招待费等应有明确的控制标准。四、如何进行合作社财务管理*强化财务预决算审计定期调整补充预算把握预算编制原则完善公开定期报告预算执行情况财务预决算制度严格预决算编制程序四、如何进行合作社财务管理*资金管理岗位责任制度壹贰a.资金业务不相容岗位定义：叁包括：资金支付的审批与执行肆资金的保管、记录与盘点清查伍资金的会计记录与审计监督四、如何进行合作社财务管理*出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管及收入、支出、费用、债权债务账目管理等工作各相关人员具体岗位职责01包括：理事长（财务主管）02会计03出纳04四、如何进行合作社财务管理*财务公开制度财务计划各项收入各项支出各项财产债权债务收益分配其他项目四、如何进行合作社财务管理*⑥资产保管制度以固定资产为例；1.定义固定资产内容、折旧残值、管理部门2.在建工程的管理、核算及完工审批3.固定资产增加程序4.固定资产出租或外借，明确相关程序、合同或协议内容等。5.固定资产减损的管理，包括非正常原因造成的损失的责任追究6.闲置固定资产处理。四、如何进行合作社财务管理*⑦资产台账制度几点注意事项：a.对资产的状况进行登记；b.对资产的增减变动情况进行登记和管理；c.定期对资产进行盘查；d.对资产营造修缮管护情况的登记和管理；e.对资产出售、报废情况的登记和管理；f.对资产的验收和保管情况的登记和管理等。四、如何进行合作社财务管理*01资产评估制度03资产评估采用何种方式05资产评估产生的资产价值较大变动的解释说明02明确何时需要进行资产评估04资产评估结果的审核和公开四、如何进行合作社财务管理*不同经营性资产的经营方式非正常原因造成资产毁损的责任追究等。经营性资产的登记不同经营性资产在经营过程中的保管、维护等不同经营性资产的经营范围资产经营制度四、如何进行合作社财务管理*AEDFBC流程设计账户、支票、发票等管理借款报销控制现金收入控制定额备用金控制货币资金业务内部控制制度四、如何进行合作社财务管理*采购业务内部控制制度采购控制包括：供应商控制、采购价格控制采购合同控制、订单控制采购申请及审批控制货物验收的内部控制与采购业务相关的付款内部控制四、如何进行合作社财务管理*零星采购支付的控制应付账款入账的控制款项支付的控制四、如何进行合作社财务管理*销售业务内部控制制度接受订货的控制发货的内部控制包括：购货订单控制、货物提取发运控制发票开出控制与销售业务相关的应收账款和收款的内部控制投融资业务内部控制制度四、如何进行合作社财务管理*资金需求计划确定的控制融资款项的控制融资决策的控制四、如何进行合作社财务管理*财产清查制度01财产清查范围：存货盘点清查，财务盘点清查和财产盘点清查02财产清查方式：包括年中、年终盘点；月末盘点和月份检查（随机抽样盘点）。03四、如何进行合作社财务管理*此外，合作社还应该建立以下一些制度：01.债权债务管理制度明确产生债务债权的具体程序、条件严禁举债