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视同销售收入的填列（第2栏）接受捐赠收入（3栏）附表一的第一行含视同销售收入的销售收入只是作为计算广告费列支的基数，而不进入主表，因此需作纳税调增，附表一的13栏与附表三的第2栏3列对应。采用旧会计准则的企业，由于通过“资本公积”反映，因而必须在该栏进行纳税调增，但新会计准则由于已通过“营业外收入”反映，不需进行调增反映。未按税收规定的销售折扣和折让（4栏）必需进行纳税调增，在此栏3列反映。按权益法核算长期股权投资持有期的投资收益，调增额填报纳税人应分担被投资人的净亏损、反之则作为，纳税调减。与附表十一第8栏对应，与附表五第三栏对应。持有不足12个月的股票转让的，需交纳企业所得税不征税收入（14栏）、免税收入（15栏）、减计收入（16栏）、减免税项目所得（17栏）、抵扣应纳税所得额（18栏）的合计数，除了与主表15栏对应外，还需与附表五的相关项目对应。广告费和业务宣传费支出（27栏）按附表一第一栏（含视同销售收入）作为基数X15%得到的结果与企业实际发生的广告费和业务宣传费孰低原则填列，并与附表八第7栏对应对应。工资薪金支出（22栏）按合理性原则进行调整。职工福利费支出（23栏），工会经费支出（25栏）、职工教育经费（24栏），业务招待费支出（26栏），税法有明确列支标准，差额调整，一般只作纳税调增。业务招待费的调整是，将发生额的60%与《收入明细表》第1行的0.5%对比，孰小原则，较小者为税法允许扣除金额。按年度会计利润X12%与实际发生的捐赠支出孰低原则填列，但对直接捐赠不能税前扣除。捐赠支出（28栏）必须全额进行纳税调整。罚金（31栏）、税收滞纳金（32栏）、赞助支出（33栏）除了与主表20栏对应外，还与附表五第9栏对应。加计扣除（39栏）财产损失（42栏）必须经过市局审批后，方可税前扣除。固定资产折旧（43栏）、生产性生物资产折旧（44栏）、长期待摊费用摊销（45栏）、无形资产摊销（46栏）、投资转让处置所得（47栏）主要反映会计和税收的时间性差异，与附表九、附表十一对应投资转让、处置所得（47栏），通过附表十一分析填列，与附表十一11列对应。准备金调整金额（51栏），与附表十对应。2009年企业所得税

汇算清缴培训中山国税小榄税务分局谭燕华2010年3月培训内容第一部分：常见纳税调整项目讲解第二部分：税收优惠第三部分：2009年企业所得税年度申报表填表说明第一部分常见纳税调整项目一、税前扣除（一）公益性捐赠一般规定：在年度会计利润总额12%以内的部分，准予扣除,捐赠包括货币性和非货币性两种必须通过公益性社会团体或者是县级以上人民政府或部门汶川地震：2008年5月12日起，汶川地震的捐款符合第2点的可全额扣除，根据财税[2009]131号文，支持汶川地震灾后恢复重建延长至2010年12月31日不超过工资薪金总额14%的，准予扣除职工福利费工资、薪金支出企业发生的合理薪金支出，准予扣除；包括所有现金和非现金报酬；不包括职工福利费等社会保险费及住房公积企业12月31日底挂账的应付工资余额如在2010年汇算清缴前支付完毕的，可不作纳税调整。（四）工会经费和职工教育经费工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予以后年度结转扣除。（五）商业保险支出除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。利息支出同旧税法（包括向金融机构和非金融机构贷款两部分）企业支付给关联方的利息支出,不能超过规定比例,并按照独立交易的原则,否则需作纳税调整.投资者在规定期限内未缴足资本对外借款所发生的利息支出,不能税前扣除.汇兑损益年度终了时，将人民币以外的货币性资产、负债按期末汇率中间价折算人民币的汇兑损失广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予以后结转扣除(财税[2009]72号文,对化妆品制造\医药制造和饮料制造,扣除比例为当年销售收入的30%)。业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰二、资产的税务处理（一）固定资产固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过１２个月的非货币性资产。企业应当合理确定固定资产的预计净残值。一经确定，不得变更。关于折旧年限：最低折旧年限分20年、10