企业专项经济活动纳税筹划.pptVIP

企业为了促销，往往对销售其产品超过一定额度的代理商或商业企业以实物等形式返还利润，这种销售返利已经成为一种日趋活跃的促销手段。根据国税发[1997]167号文规定：从1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为（生产企业以商业企业经销价或高于商业企业销售价的价格将货物销售给商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售。生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失），因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。八、销售返利的纳税筹划方案一：销售返利递延滚动到下一期间把本期该返利的部分递延到下一期间，以销售折扣或销售折让的形式体现出来，这样可以合理抵减销售收入。这适用于业务量大且交易稳定的代理商或商家。方案二：销售返利以不同产品包装的方法处理销售返利无法返还时，可采用不同的产品包装，以加量不加价的方法解决。这也适用于交易稳定的代理商或商家。譬如，西部地区有一家制药厂，他们对批发商和零售商采取不同的药品包装，对于批发商销售政策优惠，给与较多的返利，而对于零售商销售优惠就相对少一些。改制药厂就采用不同的包装形式，对于批发商的产品采用加量不加价的方法给予较多的优惠，而返利部分就已经蕴涵在商品包装里了。方案三：销售返利通过债务重组的形式解决由于生产企业与代理商之间存在着较多的代理关系，双方也就存在复杂的债权债务关系。其实，销售返利完全可以通过债务重组的形式解决。但《企业会计准则第12号——摘重组》规定，债务重组必须是在债务人面前临财务困难，债权人对债务人有让步的情况下的一种债权债务重组行为。当债务人（代理商或商家）以低于债务帐面价值的现金清偿债权人（生产企业）债务，销售返利部分就顺利实现了。九、预估折扣率的筹划山泉矿泉水公司是议价生产销售天然矿泉水的生产商，该公司为了鼓励代理商，给予优惠折扣政策如下：年销售矿泉水在100万瓶以下的，每瓶享受0.2元的折扣；年销售矿泉水在100万~500万瓶的，每瓶享受0.22元的折扣；年销售矿泉水在500万瓶以上的，每瓶享受0.25元的折扣。但是。在代理期间，由于期间，由于山泉矿泉水公司不知道也不可能知道每家代理商到年底究竟能销售多少瓶矿泉水，也就不能确定每家代理商应享受的折扣率。通常的做法是等到年底结算或第2年的年初，一次性地结算应给代理商的折扣总金额，单独开具红字发票，但这种折扣在计税时不允许冲减销售收入，山泉矿泉水公司每年多纳了部分税款。那么，有没有办法减少这样的损失呢？对于这一问题，可以通过采取预估折扣率的办法解决，具体操作方案如下：每年年初，山泉矿泉水公司按最低折扣率或根据上年每家经销代理商的实际销量初步确定一个折扣率，在每次销售时预期扣一个折扣率和折扣额来确定销售收入，即在代理期间每一份销售发票上都预扣一个折扣率和折扣额，这样企业就可以理所当然地将折扣额扣除后的收入确认为“主营业务收入”而抵减税收支出。等到年底结算或第2年年初每家代理商的销售数量和销售折扣率确定后，只要稍作一些调整即可。调整部分的折扣额虽不能再冲减销售收入，但绝大部分的销售折扣已经在平时的销售中直接冲减了销售收入。当然，也可以将预估折扣率测算得更准确些，以减少结算时的折扣调整额。如果担心有的代理商会发生比上年销量锐减而提前多销售折扣的情况，也可以采取另外预收一定押金来预防代理商的“道德危机”。十、设立销售公司筹划对于生产企业，设立销售公司不仅可以通过关联定价规避税收，而且还可以实现销售费用、管理费用、财务费用等的转移支付，加大税前费用扣除力度。黄河酒厂主要生产粮食白酒，是一个大型骨干企业。以前该企业的产品销售是按照计划经济的模式来进行的，产品按照既定的渠道销售给全国各地批发商。随着市场的日益活跃，商品销售出现了多圆滑的格局，部分消费者也直接到生产企业买一定数量的白酒。按照以往的经验，本市的一些零售商店、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约5000箱（每箱20斤）。十一、关联定价的纳税筹划转让定价是利用税率的差异或减免税的低税负政策，通过价格因素在企业之间转移利润的行为。实行转让价格的双方具有一定的联属关系和互惠关系，属于关联方。转让定价会造成关联体内部之间利益的再分配，但能够从关联体整体角度降低税负。振邦集团总部的所得税税率为33%，其一子公司振龙公司，雇佣残疾人比例达到75%，被认定为福利企业，暂免征收企业所得税。振邦集团总部把成本80万元，原应按120万元作价的一批货物，以转让定价100万元销售给振龙公司，振龙公司最后以140万元的价格销售到集团之外。下面比较转让定价对振邦集团