民营企业身份认同问题与审计意见相关性研究.pdf

内容摘要

民营经济是我国经济制度的关键内在要素，发展民营经济不仅能激发市场主体活

力，更是推动国民经济高质量发展的重要保障。然而，在二十世纪末，国有产权变革引

发制度变迁的滞后性，部分民营企业在原始资金的积累上存在一些问题，企业经营的合

法身份得不到认同，面临的舆论压力以及法律风险将会更高，致使企业家长期经营企业

的意愿下降，转向短期迅速盈利。对于审计师而言，其承担着确保信息质量的责任，若

是审计师未能及时准确地发现企业身份认同问题引出的潜在风险并出具了不恰当的审

计意见，审计师在未来很有可能面临着报表使用者的索赔要求，或者被牵涉到企业的法

律案件中去。那么，审计师在日常审计过程中，能否有效识别民营企业身份认同问题导

致的潜在风险因素，能否将识别出的相关风险切实反映到审计意见中？这是值得探讨的

现实问题。

首先，本文对民营企业身份认同和审计意见影响因素的研究现状进行文献回顾，进

一步明确研究方向，构建内在联系；在理论分析部分，本文依据高层梯队理论分析可知，

身份认同这一遗留问题将会影响企业家的经营决策，使企业家更注重短期盈利，从而进

行盈余管理等行为。并且身份认同问题还会释放出一种负面信号，影响利益相关者对企

业的风险评估，加大企业未来可能面临的法律风险；而基于深口袋理论来说，审计师“”

若是未能及时准确地识别风险，审计师因发表不恰当审计意见而受到利益相关者索赔的

可能性也会增大。因此，审计师更愿意对存在身份认同问题的企业出具非无保留审计意

见。其次，本文手工收集相关数据，建立民营企业身份认同和审计意见等指标，通过经

验验证发现存在身份认同问题的民营企业更容易获得非无保留审计意见。在此基础上，

本文通过负面新闻、盈余管理来检验影响二者关系的具体路径。研究发现：负面新闻和

盈余管理起部分中介作用。进一步研究发现：企业社会责任对民营企业身份认同问题与

A

非无保留审计意见的关系起到负向调节作用。接着，本文再次以公司为案例进行研究，

发现身份认同问题会降低企业家持续经营企业的意愿，主要表现为财务造假、隐瞒关联

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方关系、进行盈余管理等。因此，在年期间，公司次被出具非无保留审

“”A

计意见，非无保留审计意见占比显著高于白手起家的企业。进一步研究发现，当公

司社会责任履行程度较好时，企业获得的审计意见也会随之改善。这不仅说明了社会责

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任能够缓解身份认同问题对审计意见产生的负面影响，还说明了审计人员能够有效识别

企业的身份认同问题，并且反应在审计意见中。

本文通过多维度的专题研究分析后，提出如下对策建议：政府应当帮助民营企业放

“”

下身份认同包袱，通过及时出具并完善相关政策条例，鼓励民营经济发展。民营企业

家应当尽快放下心理负担，合法经营，通过积极履行社会责任等来获得公众认可。会计

师事务所要透过现象看本质，将更多的关注点放在企业财务状况上。本文的研究深度剖

析了民营企业身份认同问题对于审计意见的影响，一方面丰富了民营企业身份认同的相

关研究，帮助企业放下身份认同包袱，缓解由于身份认同带来的问题，为促进民营企“”

业健康发展，进而实现国民共进提供了经验证据；另一方面有助于提高审计师对民营“”

企业审计风险的敏感性，丰富了审计意见的相关文献。

关键词：民营企业身份认同问题；审计意见；负面新闻；盈余管理；社会责任

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Abstract

PrivateeconomyisthekeyinternalelementofChinaseconomicsystem.The

developmentofprivateeconomycannotonlystimulatethevitalityofma