社保费征管如何影响企业避税--基于《社会保险法》实施的准实验.pdf

内容摘要

税收是国家财政收入的重要组成部分，在财政收入中具有十分重要的地位。同时，

税收在优化资源配置、调控宏观经济运行等方面发挥着不可或缺的作用。近些年来，我

国已进行过多次税制改革，着力强调减轻企业税收负担和营造良好的税收营商环境，但

是由于税收是对企业经济利益的强制分配，因此对于企业来说，税收负担仍旧是其主要

痛点，加上我国税收征收体制尚不完善，合理的避税行为便是非常理性的经济人行为。

企业避税是目前税收领域的一个热门话题，许多学者对企业避税行为做了大量且深入的

研究。研究表明公司治理、高管特质、企业文化等内部因素会对企业避税行为的选择产

生重要影响。除此之外，避税行为还受到政策环境、税收征管水平、地方财政压力等外

部因素的影响。在诸多因素中，社保费征管力度对企业避税的影响研究相对较少，因此，

本文将探讨社保费征管力度对企业避税行为产生何种影响。

为此，本文以2011年《社会保险法》的实施为准实验，选取2007—2018年A股非

金融保险行业上市公司数据为样本，构建双重差分模型考察社保费征管力度对企业避税

行为的影响。研究显示，《社会保险法》出台使得社保费征管力度增强，进而抑制了企

业避税行为，进一步分析发现，社保费征管力度加强对不同地区、不同产权类型企业的

影响存在差异：社保费征管力度增强抑制企业避税行为在东部地区、非国有企业表现得

更为显著。

基于以上研究，本文给出相关建议。第一，进一步深化税费征管改革。构建税务部

门全责征收社保的法律基础，促进税费征管平台的信息化建设，同时稳步推进社保费征

管改革。第二，要注重减轻企业负担。一方面进一步降低社保费率，另一方面提高企业

社保费的税前扣除比例。第三，加强税收宣传教育，营造良好纳税氛围。

关键词：社保费征管；企业避税；信息不对称

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Abstract

Taxationisanimportantpartofnationalfiscalrevenue,whichplaysadecisiverole.At

thesametime,taxationplaysanindispensableroleinoptimizingresourceallocationand

regulatingmacroeconomicoperation.Inrecentyears,Chinahascarriedoutmanytaxreforms,

focusingonreducingthetaxburdenofenterprisesandcreatingagoodtaxbusiness

environment.However,becausetaxisacompulsorydistributionofeconomicinterestsof

enterprises,taxburdenisstillthemainpainpointforenterprises,andChinastaxcollection

systemisstillnotperfect,andreasonabletaxavoidancebehaviorisaveryrationaleconomic

manbehavior.Corporatetaxavoidanceisahottopicinthecurrenttaxfield,andmany

scholarshavedonealotofin-depthresearchoncorporatetaxavoidance.Theresearchshows

thatinternalfactorssuchascorporategovernance,thecharacteristicsofexecutivesand

corporateculturewillhaveanimportantimpactonthechoiceofcorporatetaxavoidance

behavior.Inaddition,taxavoidanceisalsoinfluencedbyexternalfactorssuch