企业所得税法培训.ppt

新税法的重要内容：收入的确认与成本费用的扣除真实性合法性合理性区分收益性支出和资本性支出不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除成本和费用的扣除-基本原则新税法的重要内容：收入的确认与成本费用的扣除成本和费用的扣除-扣除分类费用的扣除分类不予扣除限定条件准予扣除限额扣除：超出部分允许结转或不允许结转据实扣除加计扣除资产的税务处理长期待摊费用的税务处理新税法的重要内容：收入的确认与成本费用的扣除成本和费用的扣除-不予扣除项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息公益性捐赠以外的捐赠支出其他企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失赞助支出未经核定的准备金支出与取得收入无关的其他支出新税法的重要内容：收入的确认与成本费用的扣除成本和费用的扣除-限定条件准予扣除项目01合理的工资薪金02补充养老保险、补充医疗保险（在规定的范围内扣除）03损失（依照有关规定扣除）04合理的劳动保护支出05符合要求的成本分摊06税务机关审批后方可扣除项目新税法的重要内容：收入的确认与成本费用的扣除成本和费用的扣除-工资扣除的新旧比较项目新税法旧税法工资费用企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。－实际发生的工资支出－限于合理的范围和幅度－包括现金和非现金形式新税法取消了内资企业计税工资的限制内资：计税工资等。外资：按照实际发放金额扣除。新税法的重要内容：收入的确认与成本费用的扣除成本和费用的扣除-职工保险扣除的新旧比较项目新税法旧税法职工保险补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除；除另有规定外，商业保险费，不得扣除。内资：企业为投资者或者职工支付的商业人寿保险或财产保险及基本保障之外的补充保险,不得扣除。外资：企业直接为其中国境内工作的雇员个人支付的境外商业人身保险费和境外社会保险费，不得在企业应纳税所得额中扣除。新税法的重要内容：收入的确认与成本费用的扣除成本和费用的扣除-财产损失扣除的新旧比较项目新税法旧税法财产损失企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经过税务机关审批后才能扣除的资产损失（具体规定参见国税发[2009]88号文）内资：非正常损失仍需税务机关审批后方可税前扣除。外资：财产损失取消了审批，企业自行申报扣除新税法的重要内容：收入的确认与成本费用的扣除成本和费用的扣除-限额扣除项目项目限制职工福利费发生的工资薪金总额的14%工会经费发生的工资薪金总额的2%职工教育经费发生的工资薪金总额的2.5%公益性捐赠年度会计利润的12%广告和业务宣传费销售额的15%(超过部分,准予在以后纳税年度结转)业务招待费发生额的60%，但不超过销售额的0.5%利息不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

(关联方间借款另有资本弱化规定)新税法的重要内容：收入的确认与成本费用的扣除成本和费用的扣除-固定资产项目新税法旧税法固定资产初始计量新税法取消了2000元的认定标准；规定使用寿命为12个月以上。期限超过一年的，与生产经营有关的设备；单位价值在2000元以上，使用期限超过两年非生产经营设备固定资产折旧对残值率不做统一限定。电子设备折旧年限为3年。规定了最低残值率为5%或10%；电子设备的折旧年限为5年。新税法的重要内容：收入的确认与成本费用的扣除成本和费用的扣除-无形资产摊销项目新税法旧税法无形资产摊销不得摊销项：-已税前扣除的自行开发的支出；-自创商誉；-与经营活动无关的；-其他不得摊销的。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。内资：外购及自创商誉均不得税前扣除。外资：所受让的资产总价与该资产账面的差额，可作为商誉确认无形资产，按10年摊销。新税法的重要内容：收入的确认与成本费用的扣除成本和费用的扣除-大修理支出与开办费的新旧比较项目新税法旧税法大修理支出同时符合下列条件的按照规定不短于3年摊销期限：-修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；-使用年限延长2年以上。符合下列条件之一的在不短于5年的期间内平均摊销：

-达到固定资产原值20%以上；

-经济使用寿命延长二年以上；

-被用于新的或不同的用途。开办费不短于3年