2025年会计专业考试高级会计实务重点难点试题集精析.docx

2025年会计专业考试高级会计实务重点难点试题集精析

一、案例分析题（共30题）

第一题

背景信息：

甲公司是一家大型制造企业，于2023年4月完成了一项大型设备的安装工作，并且该设备已经投入使用。在设备安装过程中，甲公司发生了以下情况：

2023年1月，甲公司支付了设备供应商100万元作为预付款。

2023年2月，支付了剩余款项50万元。

设备于2023年3月安装完毕并投入使用。

甲公司采用直线法对设备计提折旧，预计使用年限为10年，无残值。

要求：

根据以上信息，请你进行案例分析，回答下列问题：

甲公司在设备安装过程中发生的各项支出是否应该计入固定资产成本？

甲公司对于该设备的折旧政策是否合理？如果不合理，请提出改进意见。

假设甲公司2023年全年销售收入为2000万元，净利润率为10%，计算甲公司因使用该设备而增加的净利润额（假设不考虑所得税影响）。

答案与解析

甲公司在设备安装过程中发生的各项支出是否应该计入固定资产成本？

根据会计准则，设备的购置支出应当计入固定资产的成本中。甲公司支付给设备供应商的款项150万元（预付款+剩余款项）应全部计入固定资产的成本。因此，甲公司的所有支出均应计入固定资产的成本中。

甲公司对于该设备的折旧政策是否合理？如果不合理，请提出改进意见。

甲公司的折旧政策是合理的。根据会计准则，固定资产通常采用直线法计提折旧，且预计使用寿命内无残值。甲公司的折旧年限为10年，符合会计原则。因此，无需提出改进意见。

假设甲公司2023年全年销售收入为2000万元，净利润率为10%，计算甲公司因使用该设备而增加的净利润额（假设不考虑所得税影响）。

首先，计算设备的入账价值：

设备入账价值

接下来，计算设备每年的折旧金额：

每年折旧金额

假设设备自投入使用开始即产生收入，则从2023年3月起，设备每年的折旧将逐步减少甲公司的利润。为了简化计算，我们可以假设设备从2023年4月开始产生收入（因为设备从3月投入使用）。

甲公司2023年的销售收入为2000万元，净利润率为10%。因此，甲公司2023年的净利润为：

2023年净利润

由于设备从2023年4月开始产生收入，假设设备从投入使用当月开始折旧，那么2023年设备产生的折旧费用为15万元。因此，甲公司因使用该设备而增加的净利润额为：

增加的净利润额

综上所述，甲公司因使用该设备而增加的净利润额为185万元。

第二题

背景信息：

某公司是一家大型制造企业，其主要业务是生产电子产品，并在国内外市场上有广泛的销售网络。该公司近年来快速发展，财务状况良好，但内部管理方面也存在一些问题。为了提升公司的财务管理能力和会计专业水平，公司计划聘请一位高级会计师来负责高级会计实务工作。

题目描述：

2023年1月，公司财务部发现一项未入账的应收账款，金额为50万元，客户为一家长期合作的大客户A。经过调查，发现该笔应收账款是在2022年12月确认的，但直到2023年1月才被记录到账款明细中。此外，客户A因经营困难已连续两个月未支付任何款项，公司财务部门已经发出了催收函，但没有收到任何回复。

要求：

根据以上信息，请判断这笔未入账的应收账款是否需要进行调整，并说明理由。

假设你被任命为高级会计师，请设计一个针对客户A的应收账款催收方案，并列出至少三条具体的措施。

在完成应收账款催收后，假设客户A最终同意支付剩余款项，并于2023年4月支付了这笔款项。请计算公司应确认的收入金额、增值税销项税额以及相应的会计分录（假设增值税率为13%）。

答案及解析：

是否需要调整？

根据会计准则，未入账的应收账款应当及时进行调整，因为这是违反了会计核算的及时性和准确性原则。因此，这笔未入账的应收账款需要进行调整，以确保财务报表的准确性和完整性。具体会计处理如下：

借：应收账款50万

贷：主营业务收入50万

借：主营业务成本30万

贷：库存商品30万（假定此应收账款对应的是30万的商品销售）

应收账款催收方案：

发送正式催收函件：再次明确未付款项的具体情况，包括金额、账期等，并强调逾期付款对双方关系的影响。

安排面对面会议：邀请客户负责人到公司进行面谈，了解其当前面临的困难，并提出可能的解决方案。

提供灵活付款条件：如果客户确实面临资金周转困难，可以考虑提供分期付款或其他形式的延期付款方案。

计算与会计分录：

确认收入：2023年4月确认收入，金额为50万元。

增值税销项税额：根据增值税率13%，销项税额为50万*13%=6.5万元。

会计分录：

借：应收账款50万

贷：主营业务收入50万

借：主营业务成本30万

贷：库存商品30万

借：银行存款50万

贷：应收账款50万

借：应交税费——应交增值税（销项税额）6.5万

贷：银行存款6.5万

通过以上步骤，