商业健康保险个人所得税激励制度研究.pdf

内容摘要

商业健康保险与社会医疗保险共同构建了一个国家的医疗保障体系，而一个

国家医疗保障体系的建设与人民健康生活保障息息相关。我国现行的医疗保障体

系是建构在社会基本医疗保险的基础上，商业健康医疗保险仍然处于弱化边缘的

位置。构建多层次医疗保障体系是“健康中国2030”的基础，商业健康保险的

市场发展能有效促进我国医疗保障体系的多层次化与丰富化。现阶段，我国商业

健康保险的发展成熟度还不够，市场发展效果并不如政策预期，市场需求刺激也

不明显。税收作为调节社会经济发展的工具之一，其中，个税制度与商业健康保

险在以人为本、服务民生的基本理念上具有一致性，以个税制度来激励商业健康

保险的发展相比于其他制度更具合理性，有利于实质性地促进我国商业健康保险

的发展。目前我国商业健康保险的个税激励模式比较单一，主要是个税费用扣除，

而已实施的个税费用扣除制度在制度理论层面与实践层面也存在部分问题，妨碍

了税收调节功能在商业健康保险领域中地体现。基于此，本文通过研究我国商业

健康保险的个人所得税激励制度，分析其存在的问题并提出完善建议，确保个税

激励制度能有效地提升商业健康保险的市场需求度，有助于我国的医疗保障系统

能尽快形成多层次体系。

本文除引言和结语外，共分为四个部分：

第一部分：引出本文拟研究的主题，阐明我国商业健康保险个税激励的基本

内涵及界定，税收激励商业健康保险发展的一般理论相关以及个税激励商业健康

保险发展的独特性与理论可行性。

第二部分：梳理了我国商业健康保险个税激励制度的政策与法规，介绍商业

健康保险个税激励制度的实施现状与发展成效，表明了个税对商业健康保险发展

的有效激励。分析我国现行商业健康保险个税激励制度存在的问题：即个税激励

的实体制度缺乏体系化、扣除制度不符合量能课税原则、标准设定制度“一刀切”

且征管制度效益低。

第三部分：分析与总结域外商业健康保险个税激励制度的发展历程与现状。

首先，梳理了部分OCED国家商业健康保险个税制度相关的政策法规情况，并以

德国与澳大利亚国家个税激励法律制度作为典范进行分析。其次，分析了域外国

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家商业健康保险个税激励制度的激励模式、激励标准设定以及个税激励中涉税的

征管与执行。最后，总结经验并得出对应启示：完善的个税激励立法制度、注重

分配公平的个税激励形式、动态化调整的个税激励限额以及贴合个税征收体系的

征管程序。

第四部分：通过发现并整理我国商业健康保险个税激励制度现存问题，以域

外制度经验作为经验启示，进而分析并得出我国商业健康保险个税激励制度可以

从以下几个方面进行完善：完善个税激励内容的体系化实体制度、健全个税激励

方式的多元化应用制度、建构个税激励标准与额度的动态化调整制度、明确个税

激励以家庭为对象的扣除制度以及实施个税激励参照专项附加扣除的征管制度。

关键词：商业健康保险；个税激励；个人所得税

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Abstract

Commercialhealthinsuranceisanimportantpartofanationalmedicalsecurity

system.Itsdevelopmentlevelandeffectivedegreeofconnectionwithsocialmedical

insurancearerelatedtowhetherthemedicalsecuritycanreachtheexpectedgoals,

andhaveanimportantimpactonthemaintenanceofpeopleshappinessandsocial

stability.InwesterncountriessuchasEuropeandAmerica,commercialhealth

insuranceiscalledprivatehealthinsurance,andthedefinitionofcommercialhealth

insurancevariesaccordingtothesubjectmatterinsured.Ifthei