企业所得税法主讲人艾华.PPTVIP

*中南财经政法大学艾华*第四十九条（企业所得税的征收管理）

企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。*中南财经政法大学艾华*的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。3.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构04纳税地点；2.但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为03单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。1.居民企业以企业登记注册地为纳税地点；02除税收法律、行政法规另有规定外，企业所得税法规定：第五十条（纳税地点）01*中南财经政法大学艾华*注册地和汇总纳税相关规定：企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所所在地。企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定如下：*中南财经政法大学艾华*居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业即为汇总纳税企业，除另有规定外。企业应根据当期实际利润额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，经总机构所在地主管税务机关认可，可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，由总机构、分支机构就地预缴企业所得税。预缴方式一经确定，当年度不得变更。*中南财经政法大学艾华*上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税；新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税；撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库；企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构预缴的部分，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库。总分机构均应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。*中南财经政法大学艾华*总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税；三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。*中南财经政法大学艾华*第五十一条（纳税地点）非居民企业在中国境内设有机构、场所，取得的所得与机构、场所有关的，以机构、场所所在地为纳税地点。添加标题非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。添加标题非居民在中国境内未设有机构、场所，或设有机构、场所但所得与机构、场所无关的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。添加标题*中南财经政法大学艾华*对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任；设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。主要机构、场所，应当同时符合下列条件：*中南财经政法大学艾华*享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。前述的《企业所得税优惠目录》，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。*中南财经政法大学艾华*第三十五条本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。第三十六条根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。*中南财经政法大学艾华*第五章源泉扣缴

本章规定适用于非居民企业的第二类，

其他企业与本章规定没有关系。*中南财经政法大学艾华*源泉扣缴的应纳税所得额依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用（即股息、