企业所得税年度申报表A类2014版填报.pptVIP

第9行“投资收益”填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算填报；实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报（损失以“-”号填列）。实行其他会计准则等的比照填报。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益第10行“营业利润”章节一第11行“营业外收入”215填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》（A101010）填报；民间非营利组织通过A103000表第17行“其他收入”填报4事业单位通过A103000表第9行“其他收入－其他”填报。3金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》(A101020)填报；单击此处添加大标题内容非流动资产处置利得非货币性资产交换利得债务重组利得政府补助利得盘盈利得捐赠利得罚没利得确实无法偿付的应付款项汇兑收益其他第11行“营业外收入”非流动资产处置利得；填报纳税人处置固定资产、无形资产等取得的净收益。如果为净损失，则为营业外支出执行准则企业01固定资产、无形资产→非货币性资产交易收益02存货→做销售处理，已包含在营业收入中03长期股权投资→投资损益04执行会计制度、小企业会计制度的企业05收到补价对应的收益额06非货币性资产交易利得07填报纳税人非货币性资产交换应确认的净收益。08如果为净损失，则为营业外支出09债务重组利得填报纳税人发生的债务重组业务确认的净收益债务人确认为营业外收入（债务重组利得）债权人确认为营业外支出（债务重组损失）债转股，特殊性税务处理会计上，分为两类－与资产相关的补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配－与收入相关的补助税收上，在收到当期计入应纳税所得额用于补偿以后期间的费用或损失的，确认为递延收益用于补偿企业已发生的费用或损失的，直接计入当期损益（营业外收入）例外：煤炭企业排水支出补助政府补助利得填报纳税人从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产应确认的净收益。盘盈利得属于条例规定的“资产溢余收入”会计制度、小企业会计制度的，已计入营业外收入企业会计准则，盘亏计入“营业外支出”；盘盈固定资产属于前期差错，计入“以前年度损益调整”，未计入当期损益，应通过附表三第19行进行调整填报纳税人在清查财产过程中查明的各种财产盘盈应确认的净收益。捐赠利得执行会计准则、小企业会计准则的纳税人，接收捐赠收入计入“营业外收入”执行会计制度的纳税人，接收捐赠收入计入了“资本公积”，会计与税法无差异，无需做纳税调整目前《企业会计制度》未被法律法规明确废止，但实务中应该很少了，新申报表都不考虑差异调整，无奈苦笑罚没利得填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款、没收收入应确认的净收益。构成另一方的营业外支出（罚没支出）商业罚款，可以扣除确实无法偿付的应付款项填报纳税人因确实无法偿付的应付款项而确认的收入。一般没有对应方1汇兑收益填报纳税人取得企业外币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的收入。该项目为执行小企业准则企业填报填报纳税人取得的上述项目未列举的其他营业外收入执行《企业会计准则》纳税人按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认的收益，执行《小企业会计准则》纳税人取得的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益等。其他第12行“营业外支出”填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。添加标题一般企业纳税人通过《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报；添加标题金融企业纳税人通过《金融企业支出明细表》(A102020)填报；添加标题添加标题事业单位通过A103000表第23行“其他支出”填报。添加标题民间非营利组织通过A103000表第28行“其他费用”填报第12行“营业外支出”非流动资产处置损失非货币性资产交换损失债务重组损失非常损失捐赠支出赞助支出罚没支出坏帐损失无法收回的债券股权投资损失其他第13行“利润总额”－填报纳税人当期的利润总额－计算公益性捐赠限额的依据利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出应纳税所得额计算的变化旧版新版看点：第14行、17行、20行、21行应纳税所得额的计算

和原有申报表比有较大变化第一步，计算第19行纳税调整后所得纳税调整后所得＝13会计利润－14境外所得＋15纳税调增－16纳税调减－17收入减免和加计扣除＋18境外所得抵减境内亏损第二步，计算第