上市公司关联方交易舞弊审计失败成因研究--基于双案例比较分析.pdf

内容摘要

随着资本市场的有序发展，很多企业都想在追逐资本浪潮中获利，一心想要

占据良好的市场地位，所以，他们会通过企业兼并等行为来获得其他企业的控制

权或经营权。这种多个主体相互持有多个公司的股份的关系就造就了关联方，关

联方关系在企业经营当中有很大的优点，比如说，关联方有利于企业整合资源，

加强了资源配置效率，能够促进沟通交流，提升工作效率，节约成本。同时，良

好的关联方交易可以帮助企业解决一定的避税问题，完善资本市场等。当然，关

联交易也存在一些弊端，很多企业通过虚构关联交易、虚增其数量、抹去关联方

痕迹等进行利益输送。在企业想获利或者面临危机时，通常喜欢通过关联方之间

的一些交易粉饰财务报表，虚构企业经营状况良好的假象。并且，控股股东如果

对其控制权产生滥用行为，那么，就会存在大股东对上市公司的利益侵占，进而

影响上市公司的绩效，损害公司利益。所以说，关联方交易一定程度上存在舞弊

的可能性。上市公司在追逐利益的过程中，会利用关联方及关联方关系的便利性、

复杂性和隐蔽性来进行关联方交易舞弊。由于技术、资源等要素的不断更新与进

步，上市公司关联方及关联方交易的舞弊手段日益更新，这就给审计带来了很多

困难。

针对上述情况，本篇论文借鉴现有研究成果的，从分析企业关联方及关联方

交易、关联方交易舞弊审计入手，运用案例对比的形式，研究关联方交易审计失

败的成因的共性与个性问题。结合双案例，研究不同性质的主体在关联方交易舞

弊行为的特征，分析关联方交易舞弊成因以及对会计师事务所关联方交易舞弊审

计失败的问题，根据审计问题研究其成因主要有：契约关系会影响审计程序的实

施；审计费用对审计质量的影响；信息不对称影响实施进一步审计程序；审计人

员专业胜任能力与新颖的商业模式的审计要求不匹配会影响审计结果；违约成本

以及处罚间隔期也会影响审计质量等等，根据这些引起审失败的成因提出有针对

性意见，能够弥补现有研究当中存在的空白，以期提高关联方交易舞弊审计水平，

为关联方交易舞弊审计提供良好的借鉴意义。

关键词：关联方；关联方交易舞弊；审计失败

Abstract

Withtheorderlydevelopmentofthecapitalmarket,manyenterpriseswantto

profitfromthechasingcapitalwaveandwanttooccupyagoodmarketposition,so

theywillobtainthecontroloroperationrightsofotherenterprisesthroughcorporate

mergersandotherbehaviors.Thiskindofrelationshipbetweenmultipleentities

holdingsharesofmultiplecompaniescreatesrelatedparties,andrelatedparty

relationshipshavegreatadvantagesinenterpriseoperations,forexample,related

partiesareconducivetotheintegrationofresourcesofenterprises,strengthenthe

efficiencyofresourceallocation,promotecommunication,improveworkefficiency,

andsavecosts.Atthesametime,goodrelated-partytransactionscanhelpenterprises

solvecertaintaxavoidanceproblemsandimprovethecapitalmarket.Ofcourse,there

arealsosomedrawbackstorelated-partytransactions,andmanyenterprisesconvey

benefitsbyinflatingthenumberofrelated-partytransactions,fictitiousrel