我国环境保护税税收优惠制度研究.pdfVIP

内容摘要

《中华人民共和国环境保护税法》（下简称《环境保护税法》）实施已有五年，该

法的实施一定程度上减少了污染物的排放，但环境保护税税收优惠制度仍存在着一些不

足。主要体现在以下三个方面：首先，环境保护税的税收优惠和其他税种的税收优惠存

在冲突，各个税种之间协调性不强，不仅不利于税收征管部门的工作，也给纳税人带来

不便；其次，为了鼓励和保护部分产业发展，当前环境保护税税收优惠制度将部分高污

染产业纳入税收优惠之中，但这些产业的污染排放对整个社会产生了负外部性，一刀切

式的免征环境保护税违反了“损害担责”的环境保护基本原则；最后，当前我国环境保

护税税收优惠制度还存在税收优惠的覆盖范围较为狭窄，优惠力度和幅度不大等问题。

本论文以对环境保护税的相关税收优惠制度理论进行分析为引，结合当前我国《环

境保护税法》的实施现状，总结概括出我国当前环境保护税税收优惠制度存在的有待改

进的方面，并结合当前研究成果，借鉴欧美国家及日本的环境保护税税收优惠制度的一

些经验，归纳出今后环境保护税收优惠制度改革应遵循的理念和应遵守的原则，并提出

了关于今后我国环境保护税税收优惠制度的改革建议。

本论文除了引言和结语外，共分四个部分。

第一部分解释说明了与环境保护税有关的各种概念，并从理论和实际两个方面出

发，对我国环境保护税税收优惠制度的实施情况做出了详细分析，同时也从优惠政策整

体规划、优惠政策对象、优惠政策适用范围、优惠政策力度等四大主要领域，对当前环

境保护税税收优惠制度存在的问题从多角度进行了分析，以期为环境保护税税收优惠制

度的发展提供有效的参考。

第二部分介绍了欧美及日本的关于环境保护税的相关税收优惠制度，并分析这些国

家的税收优惠制度经验对我国环境保护税税收优惠制度改革有何借鉴意义；

在第三部分中讨论了今后环境保护税税收优惠制度改革因遵循的理念和原则，包括

鼓励企业创新、控制征税成本、量能课税等、税收优惠法定、税收优惠效率等，这些理

念和原则有助于确保环境保护税税收优惠的合法性、公平性和效率性。

第四部分针对第一部分中提出当前环境保护税实收优惠制度存在的不足，总结了今

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后我国关于优化环境保护税税收优惠制度的对策。本部分提出在今后环境保护税税收优

惠制度改革过程中，需要做好环境保护税税收优惠制度的整体规划，在今后的税收优惠

制度的制定过程中，优惠政策也要体现差异性的特征，同时也要进一步扩大环境保护税

税收优惠范围，从而激励更多行业的纳税人积极改进生产技术，减少污染物排放。

关键词：环境保护税，税收优惠，税收立法

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Abstract

TheEnvironmentalProtectionTaxLawofthePeoplesRepublicofChina(hereinafter

referredtoastheEnvironmentalProtectionTaxLaw)hasbeenimplementedforfiveyears.

Theimplementationofthislawhasreducedthedischargeofpollutantstoacertainextent,but

therearestillsomeshortcomingsintheenvironmentalprotectiontaxpreferentialtaxsystem.

Itismainlyreflectedinthefollowingthreeaspects:First,thereareconflictsbetweenthetax

preferenceoftheenvironmentalprotectiontaxandthetaxpreferenceofothertaxtypes,and

thecoordinationbetweenthevarioustaxtypesisnotstrong,whichisnotonlynotconducive

totheworkofthetaxcollectionandmanage