企业内部控制基本规范.ppt

**可能性评分12345定量方法10%以下10%-30%30%-70%70%-90%90%以上定性方法描述极低低中等高极高一般情况下不会发生在极少情况下才发生会在某些情况下发生在较多情况下会发生常常会发生在之后10年内发生的可能少于1次在之后5至10内可能发生1次在之后2至5年内可能发生1次在之后1年内可能发生1次在之后1年内至少发生1次***影响程度评分12345定量方法描述税前利润1%以下税前利润的1—5%税前利润的6-10%税前利润的11-20%税前利润20%以上定性描述方法极轻微的轻微的中等的重大的灾难性的极低低中等高极高适用于所有行业企业日常运行不会影响企业日常运行对企业日常运营有轻度影响，造成轻微人员伤害，情况立刻受到控制对企业日常运营有中度影响，需要医疗救援，情况需要外部支持才能得到控制企业失去一些业务能力，造成严重人身伤害，情况失去控制但无致命影响重大业务失误及人身伤亡财务影响较低财务损失轻微财务损失中等财务损失重大财务损失极大财务损失声誉影响负面消息在企业内部流传，企业声誉未受损负面消息在当地局部流传，对企业声誉造成轻微损害负面消息在某区域上流传，对企业声誉造成中等损害负面消息在全国各地流传，对企业声誉造成重大损害负面消息流传至世界各地，政府或监管机构进行调查，引起社会公众关注，对企业声誉造成无法弥补的损害***适用于开采业和制造业的其它定性和定量标准安全短暂影响职工或公民的健康严重影响一位职工或公民健康严重影响多位职工或公民健康引致一位职工或公民死亡引致多位职工或公民死亡营运—对营运影响微弱—在时间、人力或成本方面不超出预算1%—对营运影响轻微—受到监管者责难—在时间、人力或成本方面超出预算1—5%—减慢营业运作—受到法规惩罚或被罚款等—在时间、人力或成本方面超出预算6—10%—无法达到部分营运目标/关键业绩考核指标—受到监管者的限制—在时间、人力或成本方面超出预算11—20%—无法达到所有的营运目标/关键业绩考核指标—违规操作使业务受到中止—在时间、人力或成本方面超出预算20%环境—对环境或社会造成短暂的影响—可不采取行动—对环境或社会造成一定的影响，例如噪音、污染—应通知环保部门—对环境造成中等影响—需一定时间才能恢复—出现个别投诉事件—应执行一定程度的补救措施—造成主要环境损害—需要相当长的时间来恢复—大规模的公众投诉—应执行重大的补救措施—无法弥补的灾难性环境损害—激起公众的愤怒—潜在的大规模公众法律投诉*风险评估**风险坐标图(以固有风险绘制)可能性极低低中等高极高极高高中等低极低18说明：1–人力资源风险2–财务风险3–竞争风险4–产品开发风险5–客户信用风险6–系统故障风险7–外汇风险8–欺诈风险9–政治风险10–投资风险11–采购风险10734621159影响程度*风险评估—风险坐标图**极高高中等低极低极低低中等高极高影响程度285B区域C区域A区域B区域(以固有风险绘制)承担A区域中的各项风险且不再增加控制措施严格控制B区域中的各项风险且专门补充制定各项控制措施确保降低/转移/规避C区域中的各项风险且优先安排实施各项防范措施341769可能性*控制活动：是指单位管理层根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。控制活动是确保管理层的决策和指令得以执行的政策和程序及风险评估结果风险可承受度预防性控制及发现性控制手工控制及自动控制管理控制及监督控制＆控制措施不相容职务分离控制绩效考评控制财产保护控制预算控制授权审批控制会计系统控制运营分析控制加强会计基础工作严格执行国家统一的会计准则明确会计凭证、账簿和财务报告的处理程序会计基础工作举例企业会计系统应依法设置会计机构配备会计人员会计机构负责人应具备会计师以上的专业技术职务资格大中型中央企业应设置总会计师，不得设置与其职务重叠的副职*企业内部控制规范体系2012年11月18日2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，该基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓