企业所得税法新旧条文变化与解读.pptVIP

五、创投企业优惠

创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

创投企业，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

例如：甲企业2008年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2009年12月31日。甲企业2009年度可抵扣的应纳税所得额为70万元。

优惠政策的主要内容

六、加速折旧优惠

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：

1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。

2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

优惠政策的主要内容

减计收入优惠，是企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。上述所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。优惠政策的主要内容减计收入优惠**企业所得税法变化解读及风险应对企业所得税的概述企业所得税的概念

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。

企业所得税的特点

将企业划分为居民企业和非居民企业

征税对象为应纳税所得额

征税以量能负担为原则

实行按年计征、分期预缴的办法新企业所得税法改革原则简税制宽税基低税率严征管统一适用范围统一内外资企业所得税税率按照国际通行做法，将取得经营收入的单位和组织全部纳入征收范围。规范和压缩减免税项目，直接优惠改为间接优惠。法定税率25%小型微利企业税率20%建立起体系化和规范化的反避税制度：①关联方转让定价（41-44条）③避税地（45条）②资本弱化（46条）④一般反避税条款（47条）统一税前扣除额统一税收优惠政策高新技术企业税率15%建立以产业为导向的普适性税收优惠制度税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（企业所得税税法第二十一条）税法没有明确规定的，遵循企业会计准则和会计制度（不同企业执行不同会计制度，遵从其执行的会计制度）新旧所得税简明对照.doc企业所得税条文变化对照表.doc应纳税所得额计算，除另有规定，以权责发生制为原则。依据新企业所得税法第五条规定：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损；依据国税发[2006]56号文件规定：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额－弥补以前年度亏损－免税所得。2、新旧申报表对比.xls结论：按新法确认的应纳税所得额让纳税人真正享受到了免税收入带来的利益。应纳税所得额：（直接法）应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额新旧申报表对比.xls结论：纳税申报表以间接法的思路编制。应纳税所得额：（间接法）货币形式非货币形式收入确定企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。收入确认（一）一般收入确认：

1.销售货物收入

2.劳务收入

3.转让财产收入

4.股息、红利等权益性投资收益

按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

5.利息收入

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

6.租金收入

按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

7.特许权使用费收入

按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

8.接受捐赠收入9.其他收入（包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。）

以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确