企业税务稽查及企业防范方法讲义.pptVIP

目录第1：前言稽查课简介第2：税务稽查的特点与后果第3：稽查风险的复杂性与不确定性第5：几个易产生错误的理解重点第6：稽查风险控制要点第4：收入扣除等重要涉税环节第7：知己知彼－稽查过程及控制重事实税务稽查，以事实为依据，以法律为准绳。某企业经营亏损，所得税零申报，资产负债率近100%。稽查时，在财务办公室意外发现一套财务报表，显示企业连续三年盈利，资产负债率仅50%。稽查按新报表利润，要求企业补税，并认定企业隐瞒收入，偷逃税款。稽查风险控制要点税务稽查，以事实为依据，以法律为准绳。重事实01法律上，事实必须是经证据证明的事实。重证据02稽查风险控制要点借在建工程××万贷在产品××万法律上，事实必须是经证据证明的事实。税务稽查，以事实为依据，以法律为准绳。原始凭证为企业基建部门的领料单。2010年，稽查某生产企业时，发现2008年一笔分录如下：重事实重证据稽查风险控制要点稽查风险控制要点查某企业时发现，同期两笔业务：被查企业甲公司乙公司向甲公司采购钢材约1200余万。货、发票已收到，款挂应付账款借款给乙公司约1200余万元。有贷款合同，并开发票收利息金额同为1200万绝非巧，且企业既然主营业务资金周围困难，为何还能拆借资金给其它企业？稽查认为：结论：甲公司采购并收发票，向乙公司付款，典型的虚开增值税专用发票，且不符合进项抵扣要求。稽查风险控制要点某年6月，某企业欲注销，税务进行。查获的重点证据是未在帐上反映的手工出库单：4～6月：帐上只显示向A公司销售并出库150万元商品；4～6月：12家客户从该仓库提过货，总金额120万，而企业帐上没有反映；（证据是税局查获的手工提货单）稽查日，经盘点，库存物资比账面多出约70万元。税局认定：通过“两套账”隐瞒收入120万，即以手工出库单销售，不入账。盘盈68万系两套账的结果。（入库、出库均不入账）稽查风险控制要点某生产型企业，加工余料中含有银及其它金属，委托另一家工厂加工提炼后收回其中的银。接受稽查时，稽查人员调查相关工艺文件后发现问题：其一是收回的银只占余料中的85%～95%，贵金属损耗较大；其二是余料中的其它金属未回收。稽查认为这些耗损的银和其它金属，成为了受托方的利益，应当定性为视同销售。损耗的银与其它金属合理的损耗非正常损耗赠送受托方会计说：银在提炼时总是要损耗的，这是常识；而其它金属因为价值不高，我厂已经不要了。但如何与稽查人员争辩呢？作价冲加工费稽查风险控制要点涉税证据的种类与效力物证书证视听资料凭证、账簿、发票、企业营业执照、合同、文件、身份证等复印件等。物品、假发票、现金、有价证券等。录音资料、录像资料、电子计算机储存资料、运用专门技术设备得到的信息资料等。证人证言询问笔录、证人提供的口头或书面证词等。当事人的陈述当事人自述材料，陈述、申辩笔录等。鉴定结论发票鉴定、海关完税凭证鉴定等。勘验笔录稽查人员对现场、物品进行勘查、测量、检验和拍照、询问等制作的实况记录。现场制作的《实物盘点表》等。稽查风险控制要点重事实税务稽查，以事实为依据，以法律为准绳。重证据法律上，事实必须是经证据证明的事实。重法律纳税义务是法定义务，必须首先明确自身义务。某建安企业，2009年完工一个项目，总价500万元，却一直未收到工程款，反到垫付了300万元。2010年，与甲方诉讼后胜诉，却遇执行难，依然没有收到款。该企业也一直没有开发票，没有确认为收入，没有申报相应的营业税及附加和企业所得税。现在稽查查到此事，认为企业偷逃了营业税及附加、企业所得税，稽查的认定是否正确？某地地方政府为吸引某公司投资，在该公司拍得地块建厂后，支付了一笔土地返还款，由于企业刚投产，全年成本费用很低，此款如果确认为收入，则会导致很高的所得税负担。会计于是与政府就该土地返还款又签了一个协议，协议约定，该款为政府提供的平整土地借款，同时约定，如果企业五年内没有使用完搞乱，则余款归企业，不需要偿还。这样的筹划，将拨款变成了借款，在节税上，是否可行？（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。关于财政性资金……有关企业所得税政策问题的通知财税[2008]151号稽查风险控制要点稽查风险控制要点重事实税务稽查，以事实为依据，以法律为准绳。重证据法律上，事实必须是经证据证明的事实。重法律纳税义务是法定义务，必须首先明确自身义务。