企业所得税筹划策略与技巧.pptVIP

之七：会计政策筹划规律实现原则是财税核算的基本原则，只有已经实现的损益才能予以确认、计量，纳入会计管理，并作为计税的依据。损益实现的期间和进度，对于企业税负有着极为关键的影响。因此，对于实现技术的应用，重在分析实现条件，控制损益实现的时间和进度。实现技术涉及的主要会计事项有：资产发生贬值、损失及时确认；合理的费用支出充分列支；税前允许扣除的项目应足额扣除；在各种收益的确认过程中，应控制其实现条件，于合适的会计期间确认入帐。实现技术估计技术会计核算中，企业经常需对尚在延续中，其结果尚未确定的交易或事项予以估计入帐。这种会计估计的不确定性会影响计入某一期间的收益或费用的大小，进而影响企业税负。估计技术涉及的主要会计事项有：坏帐估计、存货减值估计、固定资产折旧年限估计、固定资产净残值估计、或有损失估计等。之八：棱镜思维筹划规律[原理]：税收筹划是一种运作技巧，是经验的结晶，智慧的产物。许多好的筹划方案源自于一种灵感，大气磅礴，浑然天成，看不到一点雕琢的痕迹。这种筹划方案由多种筹划规律杂糅而成的，你中有我，我中有你，难以界定，难以区分到底在应用那种筹划技术。[实现技术]：1、转化技术税收筹划的本质是在税制约束下寻找税收空间，即讲求规则之下的协调、变通和对策。企业有许多业务可以通过变通和转化寻找筹划节税空间，其技术手段灵活多变，无章可循。（1）购买、销售、运输、建房合理转化为代购、代销、代运、代建业务（2）无形资产转让可以合理转化为投资或合营业务（3）工程招标中介可以合理转化为转包人（4）企业雇员与非雇员之间的相互转化之八：棱镜思维筹划规律财务激励与分配问题以货抵债筹划问题创造技术是开展税收筹划的一种崭新方式，是突破原有筹划思维框框的一种创新手段。创造技术需要创新大胆的设想和理智的判断。对于财税工作中出现的前所未有的新情况、新问题，可以提出创造性的筹划方案。在不满足条件的情况下，可以创造条件改变税收要素，在创造中寻求突破思路。企业重组方案问题无形资产投资问题创造技术第4讲01税收筹划中的02特殊问题分析收入筹划技巧01020304交易时间的控制——业务控制交易合同的签定——合同控制交易过程的设计——流程控制2、控制收入确认条件预收帐款收入的操作——筹资4、选择收入形式完工进度与完工百分比法合同约定与完成合同法3、选择工程合同收入、劳务收入计算方法选择结算方式控制收入确认时间，合理归属所得年度1、选择收入结算方式存货计价方法与原材料消耗税法允许的存货计价方法：个别认定法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。存货计价方法是一项会计政策，其选择结果影响期末资产计价与期间成本核算，进而影响利润与税金。调控原材料消耗，调节产品成本。成本费用分摊与列支筹划费用摊销时的确认，一般有三种方法：一、直接作为当期费用确认不规则摊销法。如广告费。二、按其与营业收入的配比关系确认如销售成本。三、按一定的方法计算摊销额予以确认如固定资产折旧、无形资产摊销。合理加大费用分摊与列支额，可以采取缩短折旧年限或不留固定资产残值以及加速折旧的方法，提高折旧率，达到递延纳税。费用与损失筹划企业通常有多项费用开支项目，每个项目都有其规定的税前列支限额，如劳务费用标准、管理费定额、损耗标准、各种补贴标准等。已发生的坏帐、呆帐及存货的盘亏毁损及时确认。或有事项合理预提或确认。适当缩短低值易耗品、待摊费用的摊销期限。限额列支的费用充分列支如业务招待费及公益救济性捐赠。征税费用变换名目费用成本列支与预提一、有扣除限额的费用，转化为无扣除限额的费用业务招待费——管理费用、经营费用广告费——业务宣传费、公益救济性捐赠二、不能递延扣除的费用转化为可以递延的费用三、资产支出合理转化为当期损益固定资产支出：配件——营运费、辅材费“硬件”——“软件”：技术费四、预提费用的合理使用利息费用、维修费用、公共配套设施五、共担费用的合理分配借款利息的处理与筹划集团企业之间通过财务中心放贷资金，其利息收入只要不超过同期同类金融贷款利率，可以不征营业税；付息企业可以税前扣除利息费用，但要提供下列凭证：借款协议（金额、期限、利率）、利息费用分割单、利息收据。但财务中心不能重复扣除利息。涉及文件：财税[2000]7号、国税发[2000]13号、国税函[2002]837号集团内部原则