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管理建议书

****有限责任企业管理当局：

我们接受委托，对贵企业的年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计，对会计报表刊登审计意见。我们提供的这份管理提议书，不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵企业服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。由于我们重要从事的是对贵企业年度会计报表的审计，所实行的审计范围是有限的，不也许全面理解贵企业所有的内部控制，因此，管理提议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制刊登的鉴证意见，所提提议不具有强制性和公正性。

在审计过程中，我们理解了贵企业内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的状况，并作了分析研究。我们认为，贵企业既有的内部控制总体上尚有很好的，但有的方面还存在某些较微弱之处。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改善提议提供应你们，但愿引起你们的注意，以便完善内部控制。

一、财务管理方面

（一）资金管理方面

1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样，例如：

（1）企业个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明；财务人员账务处理不及时，没有编制银行存款余额调整表，导致银行未达账项时间较长，此前年度形成的部分未达账项246,137.50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理。

（2）企业存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的状况。

（3）部分子企业未能做到定期与银行对账。

（4）企业银行日志账会计记录不清，未分账户登记，财务无法提供每个账户的期初、期末余额。

针对上述状况，我们提议：财务人员应及时编制银行存款未达账调整表。对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，查对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理；对控制中的微弱环节，应当及时采用措施，加以纠正和完善。

2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一种银行账户的现象，例如：

（1）下属企业由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封，现将货币资金以个人名义存入银行，现金坐收坐支，部分资金账外循环。

（2）企业本部在****银行设置的银行账户长期由****企业使用。截至12月31日，该账户中的存款余额为30.16元。

（3）****企业与总企业汽车部共用总企业结算中心的同一种内部银行存款账户。

（4）下属企业现金中有以个人名义开立存折,并且与系统内其他企业共用一种存折。

针对上述状况，我们提议：贵企业应切实执行国家与集团企业已签订的货币资金的有关法规和规定，建立货币资金业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限。

3、除上所述，贵企业部分下属单位还存在其他某些不符合货币资金管理规定的现象，例如：

（1）下属四级企业货币资金账实不符，个人借款和还款没有任何原始凭证，支票存根未签订金额。

（2）企业及下属各子企业普遍存在多头开户的现象，其中企业本部银行账户多达35个。

（3）企业的出纳人员未能对现金管理做到日清月结。

（4）企业下属各科室在此前实行独立核算，其中出口科和公路科均有自己的银行账户，伴随出口科和公路科解散，对应的银行账户并没有及时销户。

针对上述状况，我们提议：

（1）贵企业应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照财务制度规定核算现金的各项收支业务；

（2）加强银行账户的管理，清理不需用的银行账户，明确各岗位职责的分工，保证内部控制的有效运行。

4、企业缺乏收款与付款的协调安排的制度，首先企业持有的银行承兑汇票金额大，资金被客户大量占用，影响了企业的支付能力，另首先资金支付能力较差，企业为****投资计划所需资金也许会出现支付困难。

针对上述状况，我们提议：

（1）与金额机构合作，以企业持有的银行承兑汇票作为质押，开具小额银行承兑汇票，支付货款；

（2）企业应建立销售与收款协调安排的制度，缩短收款时间，处理资金被客户大量占用的问题。

（二）债权、债务管理方面

贵企业部分下属单位存在往来款报账不及时、往来账龄较长，与债权债务方对账不及时、往来款清收不力，往来款性质不分、串户核算等现象，例如：

1、企业本部及其子企业账龄在三年以上的往来款金额较大，其中三年以上应收账款2,578,475.90元，占应收账款总额的34%；三年以上其他应收款12,973,949.03元，占其他应收款总额的38%；企业本部与子企业及各子企业之间存在内部往来的金额差异不大，但差异笔数较多的状况，且各方入账时间的不一样以及票据传递的不及时并不是导致差异的所有原因。

2、企业其他应收账款期末余额17,917,535.69元，其中挂账2-3年的款项1,288,348.04元，占该企业本期其他业务利润的61.07％。

3、企业往来中存在货代往来与贸易往来串户核算的