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关于现金流量表附表中“财务费用”的公式

您好！

周五的时候，与贵公司沟通了现金流量表附表的编制，讨论最多的是“财务费用”的公式

设置，当时好像有一些问题，回头我又仔细的想了一下，并不是公式有问题，而是我们在计

算净利润的时候去了差错。

一、在不存在外币账户的情况下：

根据计算，我总结的现金流量表附表中“财务费用”的公式=“财务费用—利息支出”的

借方净发生数+“财务费用汇总损益筹资活动”的借方净发生数。

验证过程如下：

2012年1月份：

1、收到投资

借：银行存款5万

贷：实收资本5万

2、购买原材料

借：原材料1万

贷：应付账款1万

3、过几天，付款，付外币

借：应付账款9800

贷：银行存款9800

借：应付账款200

贷：财务费用—汇总损益200

4、销售出去，不考虑税金

借：应收账款2万

贷：主营业务成本2万

借：主营业务成本1万

贷：原材料1万

5、收款

借：银行存款20500

贷：应收账款20500

财务费用汇总损益20500

（一）、主表

经营活动10700（2万-9800）

筹资活动5万

现金流量60700

银行存款的期末—期初=60700主表没有问题

（二）、附表

净利润10700（收入2万-成本1万+财务费用—汇总损益）我们周五一直算成1

万了。

＋存货0

＋应收0

＋应付0

10700

为与主表经营活动保持一直，所以财务费用的取值应该是0才对。推断出经营活动产生的汇

总损益不考虑。

2012年2月份（该月份单独考虑）

1、长期借款

借：银行存款5万

贷：长期借款5万

2、计提利息

借：财务费用利息支出5000元

贷：应付利息5000元

3、购买转账支票

借：财务费用—手续费25元

贷：银行存款25元

4、收到利息收入

借：银行存款100元

贷：财务费用—利息收入100元

5、月末调汇率

借：财务费用汇总损益1000元

贷：长期借款1000元

借：财务费用—汇总损益100元

贷：应付利息100元

（一）、主表

经营活动75

筹资活动5万

现金净流量50075

银行存款增加数50000-25+100=50075主表没有问题

（二）、附表

净利润-6025

＋存货0

＋应收0

＋应付0（不包含长期借款和应付利息）

-6025

为使调整为75，所以财务费用=6100

而6100刚好是“财务费用—利息支出”+“财务费用汇总损益”（筹资活动的）

所以财务费用的公式=“财务费用—利息支出”的借方净发生+“财务费用汇总损益”（筹

资活动的）的借方净发生。

2012年3月份

1、购买原材料

借：原材料5万

贷：应付账款5万

2、月末调整汇率

借：应付账款3000元

贷：财务费用—汇