013第十三章 所得税答案.pdf

第十三章所得税

一、名词解释

1．利润总额。指按企业会计准则计算确认的利润。

2．应纳税所得额。指企业按税法规定计算确认的应当缴纳所得税的所得额。

3．资产与负债的账面价。指企业按会计准则规定核算后在资产负债表中列

示的资产负债金额。

4．资产与负债的计税基础。企业在资产负债表中按会计准则确认的资产（负

债）账面价，以适用的税法为依据，将其确认为资产（负债）的计税基础。换言

之，资产（负债）的计税基础，是按税法规定计算确认的资产（负债）金额。

5．暂时性差异。指资产（负债）的账面价与资产（负债）计税基础不同而

产生的差异。

6．可抵减暂时性差异。指在未来收回资产或清偿债务的期间内，确定应纳

税所得额时，会导致应纳税所得额减少的暂时性差异。可抵减暂时性差异有二种

表现形式：资产的账面价小于资产的计税基础；负债的账面价大于负债的计税基

础。

7．应纳税时间性差异。指在未来收回资产或清偿债务的期间内，确定应纳

税所得额时，会导致应纳税所得额增加的暂时性差异。应纳税暂时性差异有二种

表现形式：资产的账面价大于资产的计税基础；负债的账面价小于负债的计税基

础

8．递延所得税负债。指应纳税暂时性差异对计税的影响，确认应纳税暂时

性差异对计税的影响时，计入“递延所得税负债”账户贷方，未来转销时，计入

“递延所得税负债”账户的借方。

9．递延所得税资产。指可抵减暂时性差异对计税的影响，确认的可抵减暂

时性差异对计税的影响，计入“递延所得税资产”账户借方，未来转销时，计入

“递延所得税资产”账户的贷方。

二、单项选择题

1．A2．B3．A4．D5．B6．D7．A8．A

9．D10．B11．C12．D13．B14．B15．A

三、多项选择题

1．ABCD2．AC3．ABD4．BD5．AD6．ABCD

四、判断题

1．对2．对3．错4．错5．对6．错7．对8．对

9．对10．对11．错12．对

五、计算分析题

1．参考答案：

（1）该差异为可抵减暂时性差异

（2）j计算相关数据

资产账面价计税基础暂时性递延所得税负债

年限原值

累计折旧计税基础累计折旧计税基础差异调整额发生额余额

20062000020000200000

2007200004000160008000120004000400013201320

20082000080001200012800720048008002641584

2009200001200080001568043203680-1120-369.61214.4

2010200001600040001784021601840-1840-607.2607.2

201120000200000216000-1840-607.20

（3）编制2008年及2010年的会计分录

2008年的会计分录：

应交税费：（500000－800）×33%=164736

递延所得税资产：800×33%=264

借：所得税费用164736

贷：应交税费——应交所得税164736

借：所得