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第三章消费税

本章考情分析

消费税是税务师考试《税法（Ⅰ）》的重点章节。从考试情况看，本章各种题

型均有涉及，尤其多次与关税、等税种混合出题，本章平均分值在26分左右。

考点1：消费税与的关系

差异方面消费税

（1）销售或进口的货物对货物中的应税消费品征收

征税范围

（2）提供加工、修理修配劳务

消费税原则上实行单一环节一次

课征的办法，一般在应税消费品的

生产出厂环节、委托加工收回环节

多环节征收，同一货物在生产、批和进口环节一次课征，但个别应税

纳税环节

发、零售、多环节征收消费品适用特殊规定，比如，我国

对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻

石饰品改为在零售环节课征，对卷

烟批发环节也课征一道消费税

计税依据具有单一性，只有从价定计税依据具有多样性，包括从价定

计税依据

率计税率计税、从量计税、复合计税

与价格的关系属于价外税消费税属于价内税

进口环节征收的的全

收入的归

部属于；其他环节征消费税属于税

属

收的收入由地方共享

考点2：消费税的纳税义务人

消费税的包括在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和

个人，以及确定的销售应税消费品的其他单位和个人。

所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、单位、社会团体及其他单位。所称个

人，是指经营者及其他个人。所称在境内，是指生产、委托加工和进口

属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。

消费税的具体包括以下几个方面：

消费税的备注

自产销售销售时纳税

生产应税消费品

自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，

的单位和个人自产自用

不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税

进口应税消费品的单位和个

人

委托加工应税消费品的单位委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托

和个人向委托方交货时代收代缴