企业所得税讲解(含有例题).pptVIP

9、汇兑损失企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。企业根据生产、经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除，按下列办法处理：以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，按照租赁期限均匀扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。【例题-计算题6-13】某企业自2008年5月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付12个月的租金24万元，则计入2008年成本费用的租金额是多少？【解析】按照受益期，2008年有8个月租用该房屋，则计入2008年成本费用的租金额是24万元÷12个月×8个月=16万元。不征税收入，是指国家对企业收入总额中一些法定的收入不作为应纳税所得额组成部分的收入。主要包括：财政拨款。是指依照法律、行政法规等的规定，由财政拨付给企业的资金。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。是指依照国家法律、法规、规章的规定收取的且并纳入财政管理的有关费用。国务院规定的其他不征税收入。3214三、不征税收入【例题·单选题6-2】下列各项中，属于不征税收入的有（）。国债利息收入因债权人缘故确实无法支付的应付款项接受捐赠收入依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费【答案】C01020304050601020304免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，包括：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。是指居民企业之间直接投资于其他居民企业取得的投资收益。国债利息收入。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。05符合条件的非营利组织的收入。四、免税收入【例题-多选题6-6】下列项目中，不计入应纳税所得额的项目有（）。A．增值税的出口退税B．居民企业从非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益C．非营利组织的营利性收入D．境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益【答案】AD【解析】居民企业对非居民企业的权益性投资收益不属于免税收入；非营利组织必须是从事公益性或者非营利性活动的组织，从事营利活动的组织不能享受非营利组织的税收优惠。允许扣除项目的范围01企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出即可扣除，包括以下几种情况：02成本。是指企业为生产、经营商品和提供劳务、转让固定资产、无形资产等所发生的各项直接费用和间接费用。03五、允许扣除的项目注意：01计算成本要与出口退税结合掌握，企业外销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值税。02视同销售收入要与视同销售成本匹配03提醒您费用。是指企业为生产、经营商品和提供劳务等所发生的可扣除的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。费用项目应重点关注问题销售费用广告费和业务宣传费是否超支管理费用（1）招待费是否超支（2）保险费是否符合标准（3）非居民企业支付给境外总机构的管理费是否符合手续规定（要有证明文件）财务费用（1）利息费用是否超过标准（金融机构同类同期）；（2）借款费用资本化与费用化的区分。【答案】该企业进项税转出数=100×（17%-13%）=4万元，其外销成本是100+4=104万元。【例题-计算题6-4】某出口实行先征后退政策的外贸企业收购一批货物出口，收购时取得了增值税的专用发票，注明价款100万元，增值税17万元，该外贸企业出口收入（FOB）折合人民币150万元，货物退税率13%，则其外销成本是多少？010201【例题-计算题6-5】某出口实行免抵退税政策的工业企业自产一批货物出口，该企业该批货物制造成本100万元（不含出口须转出的增值税进项税），出口收入（FOB）折合人民币150万元，货物退税率13%，则其外销成本是多少？01【答案】该企业进项税转出数=150×（17%-13%）=6万元，其外销成本是100+6=106万元。02税金。是指纳税人按规定缴纳的消费税，营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等税金及附加。所得税前准予扣除的税金有两种方式，一是在发生当期扣除；二是在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。企业当期所