企业会计准则-所得税.pptVIP

企业会计准则－－所得税综合举例：假定该企业适用的所得税税率为33％，20×6年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。应确认递延所得税资产＝300万×33％＝99万元应确认递延所得税负债＝60万×33％＝19.8万元应交所得税＝1000万×33％＝330万元企业会计准则－－所得税新旧所得税核算的异同资产和负债的计税基础递延所得税资产和负债的确认所得税的确认和计量衔接规定企业会计准则－－所得税新旧所得税核算的异同核算所得税的方法原制度规定：企业可以采用应付税款法，也可以采用纳税影响会计法核算所得税。其中纳税影响会计法下针对税率变动，调整递延税款的方法不同又分为债务法和递延法。企业会计准则－－所得税利润表债务法与资产负债表债务法的区别新准则规定：企业只能采用纳税影响会计法的债务法核算所得税。但是，该债务法是资产负债表债务法。原纳税影响会计法下的债务法实质上是利润表债务法。企业会计准则－－所得税利润表债务法是以利润表为基础，以时间性差异为主要考察对象，将时间性差异影响所得税的金额确认到“递延税款”的借方或贷方。税率变动时调整“递延税款”的金额。资产负债表债务法是以资产负债表为基础，以暂时性差异为主要考察对象，将暂时性差异影响所得税的金额确认为“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。税率变动时调整“递延所得税资产”或“递延所得税负债”的金额。基本核算程序：确定资产、负债的账面价值确定资产、负债的计税基础比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异确认递延所得税资产及负债确定利润表中的所得税费用企业会计准则－－所得税企业会计准则－－所得税单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。正如我们都希望改变世界，希望给别人带去光明，但更多时候我们只需要播下一颗种子，自然有微风吹拂，雨露滋养。恰如其分地表达观点，往往事半功倍。当您的内容到达这个限度时，或许已经不纯粹作用于演示，极大可能运用于阅读领域；无论是传播观点、知识分享还是汇报工作，内容的详尽固然重要，但请一定注意信息框架的清晰，这样才能使内容层次分明，页面简洁易读。如果您的内容确实非常重要又难以精简，也请使用分段处理，对内容进行简单的梳理和提炼，这样会使逻辑框架相对清晰。二、资产、负债的计税基础资产的计税基础:指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额,即资产的计税基础=未来可税前列支的金额某一资产负债表日的计税基础＝成本－以前期间已税前列支的金额（一）计税基础企业会计准则－－所得税二、资产、负债计税基础1.固定资产会计：实际成本－累计折旧－减值准备税收：实际成本－累计折旧例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，净残值为0。计提了2年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。账面价值＝1000－100－100－80＝720万元计税基础＝1000－200－160＝640万元企业会计准则－－所得税二、资产、负债计税基础2.无形资产账面价值＝实际成本－累计摊销－减值准备但对于使用寿命不确定的无形资产，账面价值＝实际成本－减值准备税收：计税基础＝实际成本－累计摊销例：某项无形资产取得成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销，但税法规定按不短于10年的期限摊销。取得该项无形资产1年后。账面价值＝160万元计税基础＝144万元企业会计准则－－所得税单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。正如我们都希望改变世界，希望给别人带去光明，但更多时候我们只需要播下一颗种子，自然有微风吹拂，雨露滋养。恰如其分地表达观点，往往事半功倍。二、资产、负债计税基础12.无形资产内部研发形成的无形资产会计处理：符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本税法：盈利企业的研发支出可加计扣除例：企业当期发生研发支出1000万元，其中资本化形成无形资