全面预算管理培训内容.ppt

（2）效率比率效率比率，是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以进行得失比较考察经营成果评价经济效益。相关比率相关比率，是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系利。用相关比率指标可以考察企业相互关联的业务安排得是否合理，以保障经营活动顺畅进行。采用比率分析法时应当注意以下几点：第一，对比项目的相关性；第二，对比口径的一致性；第三，衡量标准的科学性。3、因素分析法因素分析法，是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。采用这种方法的出发点在于：当有若干因素对分析指标发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响因素分析法具体有两种连环替代法和差额分析法。连环替代法连环替代法，是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值），替代基准值（通常即标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。差额分析法差额分析法，是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额来计算各因素对分析指标的影响。采用因素分析法时，必须注意以下问题：第一，因素分解的关联性；第二，因素替代的顺序性；第三，顺序替代的连环性；第四，计算结果的假定性。指标分解法将综合指标细分成几个具体指标，再按顺序分析。第一章节预算差异分析的步骤明确分析的目的收集相关的信息实际业绩与预算目标进行比较，并找出差异分析差异产生的原因二、销售预算差异销售价格差异单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。销售量差异Tcm=(p-b)=X*cm又可分为：市场规模差异：X*市场份额*cm市场份额差异：同上式X—行业销售量混合销售差异：销售产品百分比*全部产品销售量之和*cm三、成本预算差异分析直接材料成本差异的计算分析直接材料成本差异，是指在实际产量下直接材料实际总成本与实际产量下直接材料标准总成本之间的差额。它可分解为直接材料用量差异和直接材料价格差异两部分。有关计算公式如下：直接材料成本差异=实际产量下的直接材料实际总成本-实际产量下的直接材料标准总成本=实际用量*实际价格-标准用量*标准价格=（实际产量下实际用量-实际产量下标准用量）*标准价格+（实际价格-标准价格）*实际用量=直接材料用量差异+直接材料价格差异直接材料用量差异直接材料用量差异，是指在实际产量下，由于材料实际用量与标准用量的不同而导致的差异。其计算公式如下：直接材料用量差异=（实际产量下实际用量-实际产量下标准用量）*标准价格直接材料用量差异的形成原因是多方面的，有生产部门的原因，也有非生产部门的原因。材料用量差异的责任需要通过具体分析才能确定，但主要责任往往应由生产部门承担。直接材料价格差异直接材料价格差异，是指在实际产量下由于材料的实际价格与标准价格的不同而导致的差异。其计算公式如下直接材料价格差异=（实际价格-标准价格）*实际用量材料价格差异的形成受各种主客观因素的影响，较为复杂，但由于它与采购部门的关系更为密切，所以其主要责任部门是采购部门。直接人工成本差异的计算和分析直接人工成本差异，是指在实际产量下直接人工实际成本与实际产量下直接人工标准成本之间的差异。可分解为直接人工效率差异和工资率差异。计算公式如下：直接人工成本差异=实际产量下的直接人工实际成本-实际产量下的直接人工标准成本=实际工时*实际工资率-标准工时*标准工资率=（实际产量下实际人工工时-实际产量下标准人工工时）*标准工资率+（实际工资率-标准工资率）*实际人工工时=直接人工效率差异+直接人工工资率差异直接人工效率差异直接人工效率差异，即直接人工的用量差异，由于在既定产量下人工用量的多少反映着效率的高低，所以直接人工效率差异的计算公式为：直接人工效率差异=（实际产量下实际人工工时-实际产量下标准人工工时）*标准工资率直接人工效率差异的形成原因是多方面的：工人技术状况、工作环境和设备条件的好坏等都会影响效率的高低，但其主要责任部门还是生产部门。直接人工工资率差异直接人工工资率差异，即直接人工的价格差异，人工的价格表现为小时工资率。其计算公式为：直接人工工资率差异=（实际工资率-标准工资率）*实际产量下实际人工工时直接人工工资率差异的形成原因亦较复杂，工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减