企业自查补报税款业务辅导培训.ppt

企事业单位的承包经营、承租经营所得常见涉税问题：承包人、承租人采取转移、挂账、分解收入等手段减少应纳税所得额。承包人、承租人通过虚报费用、借款等方式从承包、承租企业套取经营所得，长期挂账，不作个人收入。对承包、承租期不足一年取得承包、承租经营所得按12个月减除必要费用，降低适用税率。三、个人所得税预付或分次支付属于“同一次”取得的劳务报酬，分解收入扩大费用扣除额，降低适用税率。符合劳务报酬加成征收条件的，未按规定加成申报。少报、瞒报劳务报酬组成项目。将本属于一个人单独取得的收入，虚报为两个以上的个人共同取得的收入。三、个人所得税劳务报酬所得常见涉税问题其他所得常见涉税问题01预付或分次支付属于“同一次”取得的稿酬收入，没有合并为一次申报纳税，造成重复扣除费用；02不报或少报财产租赁应税收入，虚增维修费用，多次抵扣；03隐瞒不报或少报财产转让收入，扩大财产原值或转让财产费用；04三、个人所得税扣缴单位在支付应税利息、股息、红利所得或偶然所得时，少扣缴或未扣缴税款；1企业改制过程中，以量化资产取得股息及盈余公积转增股本时，未代扣代缴税款。2个人所得税检查方法3三、个人所得税全面自查企业出售或者以其他方式有偿转让房地产行为申报缴纳土地增值税情况。具体自查情况应至少涵盖以下内容：1项目竣工销售或整体（直接）转让后，是否及时进行土地增值税清算。2清算土地增值税时，其增值额的计算和税率适用是否准确。3四、土地增值税1项目未竣工结算，是否按规定预缴土地增值税；2转让收入长期挂账不及时结转，延迟纳税；5混淆土地增值税征免范围.4部分房地产销售收入不入账，形成账外资金或少报转让价格，少申报纳税；3视同销售行为，取得非货币收入未按规定申报纳税；四、土地增值税215应税收入主要存在的涉税问题：转让收入长期挂账不及时结转，延迟纳税；取得非货币收入未按规定计量少申报纳税；4视同销售行为未申报纳税；3少报转让价格少申报纳税；6部分房地产销售收入不入账，形成帐外资金少申报纳税。四、土地增值税01扣除项目常见涉税问题：02虚列开发成本，多计扣除项目金额；03旧房的重置成本确定不准确，多计扣除项目金额；04自行扩大加计扣除的使用范围。四、土地增值税使用税率和应纳税额自行计算常见涉税问题：增值额和扣除项目的计算不正确，导致使用税率和速算扣除系数错误；未准确划分普通住宅和非普通住宅，或者普通住宅未审批备案等，导致土地增值税计算错误。土地增值税检查方法四、土地增值税01040203全面自查按照缴纳的“三税”申报缴纳城建税情况。具体自查项目应至少涵盖以下内容：是否严格按照缴纳的“三税”及时足额缴纳城建税。适用税率是否正确。对国税机关查补的增值税、消费税，是否及时向地税机关申报缴纳相应的城建税。2010年12月1日起外资企业已经开始征收城建税。五、城市维护建设税常见涉税问题及主要检查方法：检查纳税申报表和完税凭证，核查稽查对象是否是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以此确定为城市维护建设税的纳税义务人；除“三资”企业和海关进口产品代征的增值税、消费税以外，对其他的减免税的检查，主要审查其相关的审批手续是否符合规定，对不符合规定而擅自减免的税款应及时补征入库。010203五、城市维护建设税六、房产税全面自查企业拥有、使用、出租的房产申报纳税情况。具体自查项目应至少涵盖以下内容：房租收入是否不入帐，或者直接冲减费用。是否少计房产原值。属于房产税征收范围的纳税人是否申报纳税。产权所有人或承典人不在房产所在地，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的房产，是否申报纳税。应税和减税、免税房产的划分是否准确。纳税单位无租使用免税单位的房产，是否申报纳税。纳税单位使用免税单位的土地，是否履行纳税义务。全面自查企业拥有、使用的土地申报缴纳土地使用税情况。具体自查项目应至少涵盖以下内容：申报的计税土地面积是否准确。征免税土地的界限划分是否准确。同一企业处在不同地段的土地的适用单位税额是否正确。2008年1月1日全市土地等级和单位税额调整后，是否按新调整的标准申报纳税。七、城镇土地使用税01全面自查书立、领受的凭证缴纳印花税情况。具体自查项目应至少涵盖以下内容：03应税帐薄是否全部贴花。02以合同方式签订书据、持有书据是否按规定贴花。八、印花税企业自查补报税款业务辅导培训主讲人：谭毅前言目前地方税务机关管辖的各税费包括：营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、土地增值税、资源税、叶烟税、契税、耕