内部控制的基本理论.pptVIP

01.理解：02.内部控制是一个过程，而不是目的03.这一过程贯穿企业管理的各个层面、各个单元04.力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标05.这一过程为目标的实现提供合理保证如何理解内部控制是一个过程，它为目标的实现提供合理保证？

－－通过过程把握尽量保证结果正确案例：##交易性股票投资的决策过程内部审计：交易性股票投资的审计监督财务部：在保证资金流动性、安全性前提下提供资金额度投资部：投资策略的制定，包括风险管理的有效性标准、风险承受度、股票与债券的比例等。证券期货部：按规定进行投资组合、严格执行每支股票投资额度以及强行平仓标准和及时报告制定。01组织结构（与授权结构一致）；02董事会及其所属委员会，特别是审计委员会发挥的职能；03确定授权和分配责任的方法；04管理者监控和检查工作时所使用的控制方法；05内部审计；06人事政策及其执行；07外部影响（如证监会对上市公司内部治理的监管）。2.1.3内部控制结构阶段会计制度01即要求每项经济业务活动留下详细的“交易轨迹”，以便为控制活动留下线索。02会计系统不仅是公司最基础的控制系统，也是一个最基础的信息子系统，它为其他控制活动提供财务信息。032.1.3内部控制结构阶段控制程序（要渗透到制度设计中）包括：交易授权；不相容职务划分；凭证与记录控制；资产接触与记录使用；独立稽核。2.1.3内部控制结构阶段2.1.4内部控制整体框架阶段1992年9月，美国发起组织委员会（COSO）发布研究报告：《内部控制整体框架》，并于1994年进行了增补。代表着当时国际上在内部控制研究方面的最高水平，是内部控制理论研究历史性的突破，把内部控制视为一个“发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题”的循环往复的动态过程。2.1.4内部控制整体框架阶段COSO的《内部控制整体框架》研究报告发布后，得到了国际社会和各种职业团体的广泛承认。例如，1998年9月，巴塞尔银行监督委员会在吸收COSO报告的研究成果基础上，发布了《银行组织内部控制系统框架》。2002年中国人民银行参照COSO《内部控制整体框架》的内容，根据系统论、控制论和信息论的思想，发布了《商业银行内部控制指引》，把商业银行内部控制划分为相互关联的5个要素：控制环境；★风险评估；控制活动；★信息与沟通；监控。2.1.4内部控制整体框架阶段案例：基于COSO的山西票号内部控制机制知古鉴今，以COSO委员会所制定的内部控制框架来研究山西票号，对于分析和规避财务舞弊，完善内部控制研究和健全企业内部控制制度，具有重大的借鉴意义。控制环境山西票号由东家或者财东（指出资者，相当于公司的股东）出资，聘任大掌柜（票号的经营管理者，相当于公司的总经理）进行经营。财东聘任大掌柜之前，对其进行严格的考核，大掌柜必须“德才兼备、多谋善断、能守能攻”。案例：基于COSO的山西票号内部控制机制山西票号一直延续着尊重儒学的传统，在商业活动中引入儒家的“克己、忠义、仁爱、诚信”，使其在经营中能够做到舍利取义、舍小利取大利、舍眼前利益而得长远利益。同时，山西票号非常重视员工的道德教育，要求员工“重信义、除虚伪、节情欲、敦品行、贵忠诚、鄙利己、奉博爱、薄嫉恨、幸辛苦、戒奢华”；身处金钱货利场所，却不见利忘义，坚持“仁中取利、义中求财”。案例：基于COSO的山西票号内部控制机制就管理哲学而言，山西票号的一切业务管理、职业待遇、经营纪律都由规章制度来进行规范，总结为16个字“经商之道，首在得人，振兴各庄，端赖铺章”。“铺章”就是号规（制度）。财东聘任大掌柜负责全面的日常经营，财东对大掌柜给予充分的信任。“用人不疑，疑人不用”，大掌柜在票号内有无上的权力，实行高度的集权制度。案例：基于COSO的山西票号内部控制机制风险评估作业层级风险首先，从总号到每个分号，都有专人用毛笔书写汇票，并将书写人的字体报给总号及各个分号，预留备案。这样，所有在号人员都能够根据预留的备案识别真假。如果需要更换书写人员，更换后必须立即将字体报告给总号及各个分号，并预留备案。案例：基于COSO的山西票号内部控制机制其次，汇票写完后，需要加盖印鉴，印鉴正中有人物像，周边刻有小字，以防假冒。同时，汇票的金额、时间均设有暗号。只有票号的人才能识别，持票人不知道，这就是所谓的“认票不认人”。山西票号在经营汇兑的过程中，还创造了以汉字作为汇票签发日期和银两数目代码的暗号，机密度极高。汇票的印刷用麻纸，内加水印，每家票号的用纸、款式、水印都不同，只有各家票号的人才能识别，这样汇票就很难