企业所得税税基.pptVIP

要充分利用对于可一次性在税前列支的成本费用04足额摊提相关费用，或计入可一次性在税前列支的成本费用对于在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用03控制不要超出标准，或转换对于在限定条件内具有抵税作用的成本费用02控制其发生额，或转换对于不具备抵税作用的开支项目01应创造条件充分利用对于可超额在税前列支的成本05三、成本费用的抵税作用——应对策略四、企业所得税税基筹划思路使计税收入总额极小化；在既定支出情况下使税前准予扣除项目金额极大化，在这个问题上，企业应掌握合法的原则。在现行税收制度的规定中，收入的确定刚性较强。缩小应税收入主要考虑及时剔除不该认定为应税收入的项目，或设法增加免税收入。对销货退回及折让对预收货款、应付帐款等项目多余的周转资金，用于购买政府公债应注意有相当一部分企业在缩小应税收入项目上采取一系列逃税方法，不可效仿。第二节缩小计税收入策略第二节缩小计税收入策略（续）缩小计税收入另一个策略：将成本费用转化为收入项目的减项。其效果：避免了成本费用不能充分在税前列支的困扰；减少企业应纳的流转税。楚天房地产开发公司采用预收订金的方法促销，购房户先支付商品房价款的40％作为购房订金，待商品房建成后再交足余款。公司对订金按12％的年利率计息在余款中抵扣。同期商业银行贷款利率7.2％。1比如张先生购买价值60万元的商品房，2007年5月1日向公司交付40％的定金24万元，11月1日房屋建成，张先生应得利息1.44万元（24×12％×6÷12），张先生只需再支付34.56万元（60－24－1.44）。楚天公司向张先生开具60万元的房屋销售发票，公司少收取的1.44万元作为利息支出在“财务费用”科目列支。2全年列支此类商品房定金利息150万元。3缩小计税收入：案例01020304赔缴个人所得税＝150÷（1－20％）×20％＝37.5（万元）多列财务费用＝150÷12％×（12％－7.2％）＝60（万元）补企业所得税＝60×33％＝19.8（万元）多承担的税负率38.2％（57.3÷150）这种促销存在以下纳税问题：缩小计税收入案例：涉税情况免除张先生应纳的个人所得税免除企业所得税额外负担降低营业税及附加、土地增值税、企业所得税的税基楚天公司采取降价销售的方式01减轻赔缴的个人所得税37.5万元减轻补缴的企业所得税19.8万元减轻营业税及附加：150×5.5％＝8.25万元减轻土地增值税若干筹划后楚天公司减少全年度营业收入额150万元02缩小计税收入案例：筹划方案及效果第三节税前可扣除的成本费用筹划原则在收入和开支项目既定时，尽量增加准予扣除的项目。成本费用的筹划原则：取得合法凭证：支出票据应合法化，有关手续齐备及时向税务机关报告备案：部分费用损失准备金及时报批所得税申报前自行计算成本和费用及开支限额：特别是对于有限额的开支第四节不具备抵税作用的开支项目筹划控制其发生额，或者转换为与生产经营有关的支出将盈余分配项目改为费用支出企业执行业务的股东、董事的酬劳在税后利润中支付，起不到抵税效果。变更支付方式，让股东、董事在企业兼职，就可以将其酬劳改以工资支出在税前扣除。转换为与生产经营有关的支出项目第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划

一、充分列支利息费用纳税人在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。购置、建造固定资产等，在购置建造期间的借款费用应资本化。非金融企业向金融企业借款、金融企业各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率以内的部分，准予扣除。企业筹集资金应尽量避免高息借款。第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划01控制业务招待费02业务招待费按发生额60％的比例、最高不超过当年销售(营业)收入的5‰扣除。03目的：为抑制社会奢靡风气，控制公款消费和个人消费，防止企业过分浪费。04企业应于申报前自行计算。若超过限额，应自行调整减除或转移至其他科目税前扣除。05部分企业管理规范，费用控制严格，尚有扣除空间，可以充分利用此限额标准。06控制业务招待费（续）在业务招待费发生不够多(发票不充足)的情况下,由于新法规定只能扣除发生额的60%,因此企业的税收利益将损失。“会议费”和“业务招待费”混用的问题将严格限制第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划01第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划02合理安排工资及工资费用03企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。04