内部控制与财产清查.pptVIP

董丽内部控制的概念概念：企事业单位为保证战略目标的实现，保护财产的安全完整，保证会计信息的真实可靠，防范控制风险，改善经营管理采取的一系列方法、程序制度的总称。A内部控制其他管理B会计核算会计控制信息控制质量控制环境控制…..企业内部管理保护财产物资的安全完整实现企业经营的效率和效果提高财务信息的正确性与可靠性促进法律法规和管理政策的贯彻执行、内部控制的目标内部牵制阶段01内部控制制度阶段01内部控制结构阶段控制环境风险评估控制活动01内部控制的演进内部控制结构阶段控制活动：职务分离授权控制实物控制信息处理控制独立检查和稽核信息沟通监督风险管理框架01我国审计准则体系中内部控制的要素包括：02控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。第二节内部会计控制及其应用内部会计控制概念1内部管理控制概念2内部会计控制的应用3一、内部会计控制概念内部会计控制概念：为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关财务会计法律法规、规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列会计控制方法、措施和程序。01主要内容基础控制实物控制执行控制01内部管理控制概念：为了保证组织目标的实现、管理政策的实施、经营效率提高采取的控制。主要内容计划控制劳动组织与人员管理控制操作与质量控制业务核算与统计核算控制信息与报告控制授权控制其他非货币会计控制三、内部会计控制的应用内部会计控制方法财产保全风险控制内部报告控制电子信息技术控制不相容职务分离授权批准会计系统控制预算控制现金内部会计控制01银行存款的内部会计控制02存货的内部会计控制03采购与付款的内部会计控制04销售与收款内部会计控制05筹资活动与对外投资活动的内部会计控制06成本费用的内部会计控制07成本费用的内部会计控制08担保业务的内部会计控制09电算化环境下的内部会计控制10具体应用财产清查的概念与意义财产清查的概念：通过实际盘点、核对、查询等清查方法，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实际结存，与帐面结存数核对，以查明账实是否相符的一种会计核算方法。财产清查的意义01发现财产管理中的问题03按清查的范围分：全面清查局部清查05摸清家底，了解财产的实有数02进行账实的核对种类04按清查的时间分：定期清不定期清查06按照清查的执行系统分：内部清查01外币清查02三、财产物资的盘存制度永续盘存制（帐面结存制）实地盘存制（定期盘存制）账实盘点为70台收发余数量单价金额数量单价金额数量单价金额20480105502051003515515575实际盘存1550-15=3580+50+100-75=155第四节财产清查的方法财产清查的方法实地盘点法技术推算盘点法核对帐目法查询法财产清查的准备工作组织准备业务准备财产清查的程序和方法二、财产清查方法的具体运用

具体举例：货币资金清查：库存现金的清查银行存款的清查库存现金清查现金日记帐保险箱盘点报告单出纳人员实地盘点库存现金清查01现金日记帐保险箱025000元实地盘点5020元03账面余额实际现金数额盘盈04账面余额实际现金数额盘亏等待处理的财产损等待处理的财产溢余已处理的财产溢余已处理的财产损失无余额盘亏时,如:帐面余5000元,实际4900元借:待处理财产损溢100贷:库存现金100盘盈时,如:帐面余5000元,实际5200元借:库存现金200贷:待处理财产损溢200处理时：根据原因由管理者作出决定1处理盘亏时,如上例责任造成的90元2借:管理费用（合理损耗)103其他应收款(责任人造成的应由责任人4赔偿）905贷:待处理财产损溢1006处理盘盈时,7借:待处理财产损溢2008贷: