新《增值税法》专题学习课件PPT.pptx

新《增值税法》专题讲座汇报人：XXX部门：XXX

目录01前言基本原则内容解读其他事项020403

前言1

前言2024年12月25日，新税法经第十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过。新法通过新税法保持增值税税制基本稳定、税负水平总体不变，同时，总结实践经验、体现改革成果，对于健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，具有重要意义。意义

基本原则02

修订的原则（一）落实税收法定原则新税法充分体现关于“全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策”的要求，成为我国现行税种实体法中第三部引入立法目的条款的法律，有助于征纳双方在法律实施过程中理解和适用法律。同时删除了多处关于兜底条款，将增值税的征收范围、税率、税收优惠等基本要素以法律形式加以明确，提升了税收制度的确定性和权威性。

修订的原则（二）保护纳税人合法权益增值税作为流转税、价外税，对货物、服务、无形资产、不动产在流转过程中产生的增值额予以征税，采用“上征下抵”的征收机制，在保障税款征收的同时，可有效避免重复征税，具有良好的税收中性特点。规范增值税的征收与缴纳，有利于健全高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，保护纳税人合法权益。

内容解读03

（一）征税范围1.征税对象新税法将征税对象分为四类：销售货物、服务、无形资产、不动产，原“修理修配劳务”归于服务类别。同时明确销售行为的实质，即“有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权”，统一称为应税交易。未发生应税交易，如完全无业务的虚开发票行为，则不产生纳税义务。

（一）征税范围2.境内标准应税交易在境内发生的判断标准，销售货物看起运地或所在地；销售不动产、自然资源使用权看所在地；销售金融商品看销售方或发行地；销售其他服务或无形资产，看销售方或消费地。该标准较营业税改征增值税试点办法第12条、第13条确定的境内标准简洁、易懂，更好适用跨境交易“消费地原则”征税。?

（一）征税范围3.视同应税交易新税法针对三类业务确定为视同应税交易，一是将货物用于集体福利、个人消费或无偿转让，二是将无形资产或金融商品无偿转让，三是将不动产无偿转让。对于无偿提供“服务”没有规定视同应税交易。较增值税细则规定，删除代销、移送、投资、分配等行为。代销可按提供代理服务处理，投资、分配可按无偿转让处理，跨县（市）移送并未转让所有权，当前税务机关信息化水平提高，可通过纳税申报表、财务报表的传递和比对等方式加强税收监管，不再视同销售。

（一）征税范围4.不属于“应税交易”范围税法列明四项业务不属于“应税交易”，一是员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务，二是收取行政事业收费、政府基金，三是依照法律规定被征收、征用而取得补偿，四是取得存款利息收入。该四项不是免税收入，而是不属于增值税征税范围，不产生纳税义务。当前增值税规定中，“因征收征用而得到补偿”属于免征增值税范围;同时与财税36号相比，保险赔付、资产重组中的特定转让行为等均未被列入不征税收入范围，有可能根据经济实质判断，该类行为不属于应税交易。

（二）计税方式计税方式计税方式变化不大，一般纳税人适用一般计税方法，销项税额抵扣进项税额计算应纳税额；小规模纳税人适用简易计税方法，按征收率征收增值税。小规模纳税人指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人，标准无变化，同时授权可根据情况调整。

（三）税率税率税率分为三档，分别为13%、9%、6%，13%适用于销售货物、进口货物等一般项目，9%适用于交通运输、邮政、基础电信等服务，以及水、气、图书等特定货物，6%主要适用于现代服务业等，与目前适用税率一致。简易计税方法适用征收率为3%。现行增值税制度下，不动产销售、不动主租赁、土地使用权转让、人力资源服务等存在适用5%征收率的情形，新税法中并未授权另行规定，或意味着对现有应税交易适用征收率政策的清理和优化。

（三）税率税率新税法无须严格区分兼营、混合经营等业务。纳税人经营不同业务（两项或多项交易），适用不同税率的，应当分别核算征税，未分别核算的，从高适用税率；纳税人发生一项应税交易同时涉及两个以上税率的，按照主要业务适用税率征税。

（四）销售额销售额销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款。新税法没有采用“价外费用”概念，按经济实质判断全部价款，重新定义拓展了价款的涵盖范围。明确增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。发生视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确