农村信用社风险纱葱麦计方法和技巧.pptVIP

1．2．3系统性思维：北欧和我国商业银行内部审计的比较北欧联合银行经营业务主要覆盖三个领域：个人金融业务、公司团体金融业务以及资产管理和人寿保险。总部设在瑞典首都斯德哥尔摩，主要分支机构设在北欧四国。总资产约3110亿欧元。2004年3月，IIA审计管理大会在美国圣地亚哥召开，诺底亚集团内部审计部门在此次会议上被授予全球质量进步奖。12审计部门体系的特点01地位：银行董事会、管理层与内部审计部门各负其责。审计的独立性与客观性在银行集团内部受到高度的重视。02能力要求：能力与发展中心在诺底亚银行审计部门中居于非常重要的位置，银行对于审计人员能力的要求很高，并要求其不断接受后续教育和各种培训，以保持应有的胜任能力。03目的和重点：主要目的在于为组织增加价值和改善组织的运营，审计内容划分为两个方面：经营审计与财务审计。目前，的审计力量向经营审计倾斜，将集团的经营管理作为更为重要的审计方面。04对审计活动的管理：银行内部审计部门中，已经形成了一系列严谨、细致的工作制度和流程，审计工作有章可循，从人员录用到审计的步骤、报告渠道等都详尽地在《银行内部审计活动章程》中做出规定。银行内部审计部门提供专业审计软件NordeaWay2.0，使每一名内部审计人员能够清楚了解与内部审计相关的法律法规和审计过程中必须遵循的原则标准以及操作流程。强调内部控制的要素：首先，内部控制是一个过程，而不是目标本身；其次，内部控制是组织内部自上而下，每一个层次人员的职责，而不仅仅是一些手册和规定；内部控制为组织实现目标提供合理保障，但不是绝对保障。内部审计活动在风险管理中的作用：通过对诺底亚集团风险管理程序的充分性与有效性进行检查、评价、报告并提出改进建议，来协助管理层和董事会或董事会审计委员会管理风险。01我国商业银行内部审计运行机制的主要问题02内部审计如何在商业银行公司治理中发挥作用03内部审计如何在强化独立性的过程中保持执行力04内部审计的服务质量与效率如何适应银行业务的发展与创新05如何在充分发挥内审职能的同时实现对内部审计的有效约束对农村信用社内审工作没有引起高度重视。在把握内审与业务管理、经营风险、自我发展的关系上，认识存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把它们经济效益对立起来。人员素质低，相互监督能力难保证。一是责任心不强；二是文化、业务素质低，不具备与自己工作相适应的工作能力；三是法制意识淡薄。农村信用社内审和内部控制制度缺乏约束效力。例如，目前农村信用社内控制度，对会计、信贷等基层工作人员监督的多，而对联社、信用社领导干部管理监督制约的少；对具体业务经办人员违规处理的多，而对领导干部违规或管理决策失误追究责任的少。123农村信用社内部审计存在的主要问题王道成指出，我国内部审计正在积极推进以风险管理为导向、以内部控制为主线、以增加价值为目标、以完善治理为目的的风险导向审计。(2009年内部审计热点问题调查报告发布会)2．谁会“干坏事”和“干错事”1舞弊理论：谁容易舞弊？01合谋理论：谁容易联手？02为什么干错事：被控违法放贷造近千万损失银行信贷员喊冤03三角理论是由美国注册舞弊审核师协会的创始人、曾任美国会计学会会长的Albrecht教授提出的。他认为企业舞弊产生的原因是由压力、机会和借口（自我合理化）三要素组成的，这三者也是美国必威体育精装版的反舞弊准则(SASNo.99)提醒注册会计师应该关注的舞弊产生的主要条件。压力：经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力和其他压力。01机会：缺乏发现舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，无知、能力不足，审计制度不健全等。02借口（自我合理化）：主要包括别人都这么做，我不做就是损失；我也是被迫的、无可奈何的；凭自己的贡献应获得更多的报酬；我的出发点是为了一个很好的愿望等。03美国纽约偷车的辩护。偷车对下岗人有利：卖车有收入；对汽车商有利，要买新车；对保险公司有利，减少漏保。04内部审计通过对具体业务进行详细审计直接发现舞弊的难度较大。相关研究表明，审计人员直接查出舞弊比例为29%，内部相关人员核对发现舞弊为11%，管理当局发现为16%，他人告密发现为36%（LawrenceB.Sawyer，1988）；Loebbecke，Eining，Willingham（1989)也认为舞弊被审计师发现的概率非常低。由于银行业务量极其庞大，内审部门直接查处舞弊更是不现实，以挪用盗取客户资金为例，一家分行往往管理数万个账户，即使将重点集中于百余个账户的检查，进行上门对帐，所花费的人力、时间也是相当惊人的，不具有操作性。根本途径：加强内部控制2．2合谋理