内部控制与内部审计.pptVIP

目标收集、评价审计证据判断相符程度其他沟通方式审计报告既定标准管理层认定图4-1审计是一个系统过程4.1审计的定义会计企业会计准则审计交易记录与报表的编制对财务报表的评价（审计报告）遵循参照审计准则图4-2会计、审计与企业会计准则的关系4.1审计的定义4.2内部审计动因理论受托经济责任观（AccountabilityArgument)(Mackenize,TomLee,DavidFlint等）基本观点：审计是基于受托经济责任的存在而产生；审计的存在是确认、解除受托经济责任的需要；审计的目的是保证受托经济责任的有效履行。12案例：人力资源政策——通用电气公司美国通用电气公司，简称GE，其历史最早可追溯到1878年爱迪生创建的电灯公司，1892年，爱迪生通用电器公司和托马斯-休斯顿电气公司合并，命名为通用电气公司。目前，该公司在全球100多个国家经营生产，并在26个国家拥有250多个工厂，员工近30万人，销售额与利润长期居世界前茅。近20年来，通用公司实现了从制造业到服务业，再到电子商务的战略调整，生产总值始终保持10％以上的高速增长，股票市值达到了5000多亿美元，位居世界500强前列，在《财富》杂志推出的10名美国最受赞赏的公司中，通用公司位居榜首。从美国通用电气公司发展的历程来看，其良好的内部控制环境起着重要作用。案例：人力资源政策——通用电气公司“通用”通过绘制“活力曲线”确保通用只要表现最好的员工，并人道主义地裁掉不能符合“通用”标准的员工。“活力曲线”将员工分成三类，A类是最好的员工占20%，他们激情满怀，思想开阔，富有远见。B类是属于中间的员工占70%，他们是公司的主体，也是业务成败的关键,C类是最差的员工占10％，他们是那些不能胜任自己工作的人。A类员工得到的奖励应是B类的两到三倍，对B类员工每年也要确认他们的贡献，并提高工资，而C类则必须清除出公司。案例：人力资源政策——通用电气公司每年韦尔奇都要求每个公司的领导对他们的员工进行区分，如果一个“通用”的企业领导把分红或股票期权分配方案的推荐意见上交，却没有区分出底部最差的10%，韦尔奇会毫不犹豫地把这些意见全退回去，直到他们真正做出区分。正是这种奖罚分明的措施，使“通用”员工时刻感受到危机感，调动了那些惟恐失去工作的员工的积极性，使企业充满生机和活力。正如韦尔奇在总结其40年管理精华的临别赠言上所说：“通用的成功就在于我们每天招揽全世界最优秀的人才，不管种族和性别，只挑最好的。”2.2.2风险评估信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控风险：是一种潜在的问题或损失。风险评估：确定什么地方可能出错，会有什么影响？即分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。图1-3风险评估2.2.2风险评估风险评估是降低风险的前提，只有恰当地评估了风险，才会使风险防范“有的放矢”，而所有的内部控制组成部分，从控制环境到监督，都需要评估风险。包括：内外部风险因素分析应关注的风险风险评估模型风险应对策略2.2.2风险评估目标添加标题1风险添加标题2控制行为添加标题3控制活动添加标题4环境变化后的管理添加标题5评估和更新添加标题6如何进行有效的风险管理？各行业的前10种最主要的风险因素次序银行/保险业/证券制造业其他1内部控制的质量内部控制的质量内部控制的质量2管理人员的能力管理人员的能力管理人员的能力3管理人员的正直程度管理人员的正直程度管理人员的正直程度4会计系统的近期变动单位的规模会计系统的近期变动5单位的规模经济环境恶化业务的复杂性6资产的流动性业务的复杂性资产的流动性7重要人员的变动重要人员的变动单位的规模8业务的复杂性会计系统的近期变动经济环境恶化9快速的增长快速的增长重要人员的变动10政府法规管理人员对完成目标的压力快速的增长信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控为防范风险所采取的措施和行动。组织必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策及程序，并予以执行控制活动能够抵偿风险。2.2.3控制活动图1-4控制活动决策层校长决定学校战略学校定位、理念学校目标中长期规划中级管理层院长、系主任实现学校目标组织教学活动、完成目标执行层教师完成具体教学任务提高教学质量职责划分定义：职责划分就是根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，并根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位。如：【案例】