企业所得税汇算清缴-江苏.ppt

汇率折算形成的汇兑损失，准予扣除汇兑损失企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰计提依据范围：当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、特许权使用费收入、视同销售收入等，即包括“主营业务收入”、“其他业务收入”、“视同销售收入”业务招待费★★★费用扣除从事股权投资业务的企业业务招待费计算01对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。---国税函〔2010〕79号?02业务招待费费用扣除费用扣除logo广告费和业务宣传费税前扣除标准：比例标准15%一般企业，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除30%2008-1-1至2010-12-31：化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）、特许经营模式的饮料制造企业，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除02008-1-1至2010-12-31：烟草企业的广告费和业务宣传费，一律不得税前扣除费用扣除8.广告费和业务宣传费广告费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的广告费和业务宣传费支出，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。这与职工教育经费处理一致【例题】某制药厂2010年销售收入2900万元，设备出租收入100万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出900万元，业务宣传费80万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？『答案』扣除标准＝（2900＋100+200）×30%＝960万

广告费和业务宣传费实际发生额＝900＋80＝980万超标准=980－960＝20万

调增应纳税所得额20万，准予结转以后纳税年度扣除

环境保护专项资金费用扣除9.环境保护专项资金

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除10.租赁费

（1）属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除；

（2）属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得扣除。11.劳动保护费

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠支出01全额扣除（如玉树地震重建、上海世博会）纳税人直接向受赠人的捐赠不得扣除年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。02费用扣除获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。企业或个人在名单所属年度内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出，可按规定进行税前扣除县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除-----财税〔2010〕45号公益性捐赠支出费用扣除有关资产的费用企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除；企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣除。费用扣除费用扣除13.有关资产的费用固定资产投入使用后计税基础确定

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。折旧年限（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。

费用扣除13.有关资产的费用固定资产加速折旧----国税发〔2009〕81号固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案，并报送以下资料：

（一）固定资产