制造业第二节供应过程业务核算.ppt

**第四章

制造业主要经济业务核算广州华南商贸职业学院**书山有路勤为径，学海无涯“乐”作舟01020304供应过程业务的核算内容核算材料采购成本；核算与供应单位材料货款的结算。材料采购是制造企业供应过程的主要经济业务01材料采购成本的内容02包括货款和采购费用03（买价）材料货款（发票上注明的价款，增值税不计入成本*）04材料运费05装卸费06保险费07包装费08运输途中合理损耗09入库前的整理挑选费用10（2-7均为采购费用）材料采购成本的计算1费用能区分确定2则:采购成本=买价+该材料应负担的采购费用3费用不能明确区分4采购费用分配率=共同发生的费用÷分配标准之和5如买一车水果香蕉1000公斤水蜜桃2000公斤运费1000元。6则费用分配率=1000÷3000=0.33元/公斤7供应过程业务核算的账户设置01“在途物资”帐户02“原材料”帐户03“应付帐款”帐户04“应付票据”帐户05“预付账款”帐户06“应交税费”帐户071、在途物资（购入未到达、未验收入库）**01在途物资——按供应单位——品种设明细购入材料的已验收入库020304实际采购成本材料的实际采购成本余额：在途材料的实际采购成本0506原材料-保管地点、类别、品种、规格已验收入生产经营领用的材料成本库的材料成本期末库存材料的成本期末企业尚未支付的应付款项余额**应付账款：负债类，用以反映和监督企业因采购材料应付给供应单位的款项。按业务发生的供应单位设置明细账。应付账款—供应单位实际归还供应单位款项因购买材料、商品应付供应单位款项1234应付票据-供应单位**4、应付票据：负债类，核算企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票，按承兑人不同有商业承兑汇票和银行承兑汇票。应设“应付票据备查簿”。登记票据的种类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期和金额等资料本期偿付的应付票据款本期增加的应付票据款余额：期末持有的尚末偿付的应付票据款预付账款：资产类，用以核算企业根据购销合同提前支付给供应单位的款项。按业务发生的对方单位设置明细账。贷4收到所购货物时支付的金额5预付货款补付少付货款1余额：期末实际预付而尚末结算的款项2借3退回多付的款项预付账款-供应单位66、应交税费账户核算内容：核算企业应交纳的各种税费。性质：负债类结构：该账户按税种设置明细账，进行明细分类核算P借方贷方应交税费（新）-按税种实际交纳的各种税金应交纳的各种税金余额：多交的税金或尚未抵扣的税费余额：未交的税款*