企业纳税筹划第二讲增值税.pptVIP

纳税筹划单纯的维修保养属于服务业，按5％的税率缴纳营业税。该中央空调公司可以根据产品和业务特点，重新注册成立一个具有独立法人资格的“大地中央空调维修服务有限公司”，主营业务为“中央空调机维修保养服务”，独立进行纳税人登记。这样，每次销售中央空调机时，中央空调有限公司负责签订“销售合同”，只收取中央空调机的机价100万元，款项汇入“大地中央空调有限公司’所在银行的“基本账户”上；大地中央空调维修服务有限公司负责签订“维修服务合同”，只收取中央空调机的维修服务费60万元，款项汇入大地中央空调维修服务有限公司所在银行的“基本账户”上。这样，各负其责，从事合法的经营活动。21筹划前，大地中央空调有限公司，每台中央空调应交增值税为16.2万元合计：6+3=9(万元)筹划后，大地中央空调有限公司应交增值税=100×17％-11=6(万元)大地中央空调维修服务有限公司应交营业税=60×5％=3(万元)筹划前与筹划后相比较，少纳税额为：16.2-9=7.2(万元)435纳税筹划结果该方法适用的前提条件：企业生产的产品是大型设备如中央空调、电梯、挖掘机等单价较高的产品；购买企业是最终消费者，大型设备产品构成买方的固定资产；价格的拆分符合关联企业交易的条件。01020304特殊销售方式下销售额确认及纳税筹划采取折扣方式销售采取以旧换新方式销售采取还本销售方式销售采取以物易物方式销售包装物押金是否计入销售额旧货、旧机动车的销售对视同销售货物行为的销售额的确定（四）日常经营业务纳税筹划某家电生产企业规定：经销商销售本公司产品，月销售额50～100万元(不含100万元)的，月度终了给予1％折扣；月销售额100～500万元的，月度终了给予2％折扣。年终结算后，经销商年销售额在1000～1500万元的，年终给予2％折扣；年销售额在1500～3000万元的，年终给予2.5％折扣；年销售额在3000万元以上的，年终给予3％折扣。同时规定代理商若违反企业的市场管理制度将根据其情节轻重给予相应的处罚。1试分析该家电企业采取折扣和折让后纳税方面的影响。2【案例】折扣和折让纳税筹划可以看出，折扣的作用在于：一是能充分调动经销商的积极性，鼓励多销，销得越多所获得的报酬也越高，经销商的规模大了，公司相应也提高了市场占有率，最终提高了企业的经济效益；二是使经济杠杆的作用发挥得淋漓尽致。01但是在日常销售业务中，由于家电生产企业不知道每家经销商到月末或年底究竟能达到多少销售额，也就不能确定每家经销商应享受的折扣标准。02纳税筹划思路纳税筹划这形成了一对矛盾：不给商业折扣或给的比例不合适，会影响产品销售；给商业折扣，如果不能在同一张发票上体现，增值税、消费税、所得税及相应的附加税费的征收将使企业税负大大增重。兼顾二者的关系，做到既满足税法要求，又便于市场管理，可用以下两种方法：(1)以递延方式反映折扣月度折扣推迟至下一个月来反映，年度折扣推迟至下一个年度来反映。假如某经销商1月分两次采购家电产品，销售额分别为30万元和40万元，那么该客户1月应享受的月度折扣为7000元，待该客户2月来开票时，便将其1月折扣7000元在票面予以反映，客户按减除折扣后的净额付款。如果客户上月应结折扣大于当天开票金额，则可分几次在票面予以体现。年度折扣的主要目的是为了加强对市场网络的管理，如无非常特殊的情况，一般推迟到次年的3月进行结算，其处理方法与月度折扣一样，在其次年3月开票时在票面上反映出来即可。结论这种方法的优点是：操作非常简便。缺点是：如果月间和年度间销量和折扣标准差异较大，就不能较为真实地反映当月和本年度实际的经营成果，而且12月和年终折扣在进行所得税汇算清缴时可能会遇到一些障碍。该法适用于市场比较成熟、稳定，月份和年度间销量和折扣标准变化不大的企业。(2)采取现场结算和递延结算相结合的办法现场结算和递延结算相结合的办法，是指日常开票时企业可设定一个现场结算折扣的最低标准，比如0.5％，所有的客户都按照这一标准来结算，并在发票上体现，客户按折扣后的净额付款，月末计算出当月应结给客户的折扣总额，减去在票面上已经反映了的折扣额即为应结付的折扣额，将该差额在下月的票面上予以反映，年度折扣仍然放在下一个年度。企业纳税筹划

第二讲选择增值税纳税人身份应考虑的因素法律依据我国税法：增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。选择一般纳税人和小规模纳税人用量化指标来126543成本因素------增值率因素限制因素：买方是一般纳税人，卖方一般选择一般纳税人如果是免税企业，不能办理一般纳税人手续，只能选择小规模纳税人