企业生命周期的纳税筹划.pptVIP

〖方案一〗按税法规定，企业自己使用过的以机器设备作为注册资本投资，为视同销售行为。增值税＝1200÷（1＋17%）×17%＝174.4万元把房屋、建筑物出租，需要交纳：房产税＝500×12%＝60万元营业税＝500×5%＝25万元城建税、教育附加＝（174.4＋25）×10%＝19.94万元共纳税：174.4＋60＋25＋19.94＝279.34万元〖方案二〗房屋、建筑物作为注册资本投资入股，利润分配，承担投资风险，按税法规定可以不征营业税、城建税及教育附加，但需征契税（由受让方交纳）。同时，税法又规定，企业出售自己使用过的固定资产交增值税：1200÷（1＋17%）×17%＝174.4万元城建税和教育附加17.44万元共纳税：191.84万元可见，改变了出资方式，使税负相差很大。不可抵扣项目可抵扣项目会计税目不健全；专用发票使用不规范；外购项目用于非应税项目（固定资产、福利、免税等项目）；非正常损失等生产结构筹划进货渠道筹划运输费用筹划非正常损失筹划专用发票筹划企业采购环节纳税筹划企业采购环节纳税筹划01采购环节的纳税筹划主要是进项税额的筹划采购环节筹划目的：——采购人员要明确采购的哪些项目不可抵扣进项税额，哪些能抵扣进项税额；——手段：不能抵扣进项税额的创造条件抵扣，能抵扣的达到抵扣最大化。020304企业采购环节纳税筹划签订委托加工半成品合同06从农民手中购进山楂，然后：挑选、分类、清洗、消毒、装袋。04例1.进货渠道不合理：山东某生产浓缩山楂饮料的企业，从当地一家小规模纳税企业购进原材料，虽然进项税额不能抵扣，税收负担较重，但购进半成品后，省事、生产成本较低。如何减轻生产企业税负？01山东生产企业03建一派出机构，任务：收购农民山楂（初级农产品），向税务申领收购发票－－13%进项抵扣05山东原料供应商（半成品）（小规模纳税人）02例2：煤矿：煤矿刚挖出的煤一般单价30元/吨――最终消费全国平均400元/吨，中间层层运输费用，最终加到消费者身上（转嫁）。电厂最大的费用是运输费用。很多电厂有自己的车队，好处：①解决就业；②外边拉点私货；③使用方便。车零配件P1×17%A电厂自有车队（可抵扣进项项目）油料P2×17%维修P3×17%如果该电厂自己养个车队不划算，会考虑：①外请车队运输；②将原有车队单独组建运输公司。――外购运输劳务B企业外购运输劳务，取得发票抵扣进项税额P×7%若A自有车队――单独成立运输公司，那么，运输公司交3%营业税，集团公司实际抵扣P×（7%－3%）＝P×4%假设两者相等：（P1＋P2＋P3）×17%＝P×4%（P1＋P2＋P3）/P＝0.235当（P1＋P2＋P3）/P＞0.235――自己养一个车队少交税当（P1＋P2＋P3）/P＜0.235――单独成立运输公司少交税参考书p59销售环节纳税筹划买一赠一以物易物旧货销售委托代销混合销售兼营销售折扣销售销售折扣销售折让销售佣金筹划销售方式筹划销售退回筹划销售环节纳税筹划销售佣金01销售货物给予的回扣――佣金（税法）02税法规定：03业务已经发生，实际费用已经支付；04拿佣金者必须是有资格从事中介义务的独立的机构或是非本公司的员工；05销售佣金的金额不能超过服务金额5%。06销售环节纳税筹划销售方式的筹划不同的销售方式带来的税收负担是不同的销售退回筹划税法规定：纳税人发生进货退回的，应按规定退回价款和应交的增值税。销售环节的纳税筹划主要是销项税额的筹划例1.混合销售：（1）买话费送手机，若3000元话费――→送一部手机，则：话费――交营业税3%，手机销售――17%增值税正常交税：3000×3%＋3000×17%筹划：销售电信产品，同时提供电信服务，变成了混合销售合计交纳营业税3%――成功筹划。（2）商场销售空调并送货上门安装单价4000元/台（钱一次性支付，再上门安装）税务确认销项税[4000/（1＋17%）]×17%商场内部结算安装一台200元，空调3800元若将安装分设独立核算的安装公司，则3800交17%增值税，200交3%营业税，节税200×（17%－3%）销售环节纳税筹划例3.兼营：许多五星级宾馆业务繁多，涉及营业税中为同税率的具体业务。因此，宾馆建之前应了解，都涉及哪些业务：饮食、住宿、运动、娱乐等一体化。建议成立集团公司，下设各自独立的部门，涉及不同的税收――兼营。税法规定：兼营行为必须分别计税