内部控制的评价.ppt

(3)岗位职责岗位职责基本内容明确的岗位职责说明；清晰的报告关系；重要岗位、关键环节、重点人员和重点时段的相互监督与相互制约；人员轮换；强制休假中国银行推行基层机构负责人强制休假和代职制度强制休假范围：每年安排基层机构负责人比例一般不少于经营性分支机构总数的50％。休假期间：每次5-10个工作日。代职要求：代职人代行管理职责；对代职机构内部管理情况进行检查评估；代职安排不预先通知，以保证随机性和突然性，提高实施效果第一节内部控制概述含义：指管理层识别与分析对企业目标实现可能造成不利影响的内外因素，测量风险可能导致的影响程度的大小，确认经营活动过程中的关键控制点，进而针对关键控制点采取有针对性的控制活动。方法：定性与定量相结合策略：风险规避、风险降低、风险分担、风险承受风险评估范围：内部风险与外部风险第一节内部控制概述控制活动不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制12第一节内部控制概述不相容职务分离控制主要包括以下分离：经济业务的批准与执行经济业务的执行应与会计记录及审查稽核资产的保管应与会计记录及财产清查12第一节内部控制概述对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策特别授权常规授权授权审批控制会计系统控制严格执行国家统一的会计准则制度加强会计基础工作依法设置会计机构，配备会计从业人员取得会计从业资格证书；会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格；大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。第一节内部控制概述采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施严格限制未经授权的人员接触和处置财产企业应建立财产日常管理制度和定期清查制度财产保护控制第一节内部控制概述预算控制明确各责任单位在预算管理中的职责权限02实施全面预算管理制度01规范预算的编制、审定、下达和执行程序03第一节内部控制概述运营分析控制通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息第一节内部控制概述绩效考评控制科学设置考核指标体系对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价01将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据02信息与沟通内部信息：通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道外部信息：通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道企业应当建立反舞弊机制，建立举报投诉制度和举报人保护制度第一节内部控制概述日常监督01专项监督02定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告03内部监督01控制环境02风险评估03控制活动04监督05信息沟通与交流06信息沟通与交流内部控制要素之间的关系*企业需要保护的资产不仅指会计意义上的可以量化的实物资产或可以可确定金额计量的结算资产，如：固定资产、购进或待售的货物、应收账款等，还包括企业经营信息、电子数据、财务空白票据使用凭证等。企业信息系统一般分为两大系统：会计信息系统和经营信息系统。会计信息系统生成包括管理人员使用的预算报告和成本在内的一系列财务报告。经营信息系统则收集经营活动各方面的信息，并生成各层次的经营活动报告、责任报告等。*《孔子家语》中说，鲁国制定了一条法律，鲁国人在外国沦为奴隶，如果有人肯出钱把这些沦为奴隶的鲁国人买回来，可以凭发票到鲁国国库中领取国家补偿金。这个法令出台后，大大推动了鲁国人的救赎行动，产生了极好的社会效果。子贡是孔子门下最有钱的弟子之一，也是一位成功的商人。他在周游列国途中，遇到了一位鲁国奴隶，于是花钱把这个人赎了出来。子贡觉得自己应该做得更高尚一些，于是把那些收据、发票当众撕毁，并声称：愿意自己承担所有的费用，不向国家报销，这个行为轰动了整个社会。子贡回去见孔子，孔子吩咐学生：“子贡来了拦住他，因为我不想再见到这个人。“子贡感到很委屈，冲破阻拦见到孔子。孔子说：你的行为没有损害你自己的行为价值，但却损害了国家的法律。因为你，从此这个法律再也没有明确的社会效果了。”子贡的榜样产生了极大的恶劣影响。因为赎人者再也不能以正常心态去国家报销了。因为不能有效实施这项制度，肯于出钱赎人的人越来越少。孔子认为子贡做的好，却没有做对。*第六章内部控制的评价0