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基层审计机关审计整改工作

存在的问题及对策

摘要：本文揭示当前基层审计机关和被审计单位在审计整改工作中存在的常见问题以及原因分析，提出解决审计整改工作中常见问题的意见建议。

关键词：审计整改常见问题建议

审计查出问题的整改工作是指被审计单位根据审计机关依法审计所作出的处理决定或提出的审计建议，对其自身存在的违法违规问题或体制制度缺陷，采取相应措施进行纠正、制定相关制度加以改进，以规范被审计单位财政财务管理，提高单位内部管理水平的过程和结果。做好审计查出问题的整改工作是全面履行审计监督职责、维护国家审计权威的必要保证。近年来，党中央、国务院对审计查出问题的整改工作高度重视。2021年5月，国常会通过的《中华人民共和国审计法（修正草案）》首次新增了审计整改工作内容专题；2021年6月，中央审计委员会办公室、审计署印发《“十四五”国家审计工作发展规划》，对审计整改工作做出了重要规划和指示，提出要坚持以推动审计查出问题有效整改、巩固和拓展审计整改效果为目标，坚持揭示问题与推动解决问题相统一，推动建立健全审计查出问题整改长效机制，做实审计监督后半篇文章。各级党委、政府对审计整改工作的重视使得审计整改越来越受到普遍关注，社会公众也以整改效果如何来考量国家审计的效率和权威，如何构建一套行之有效的审计整改工作机制并贯彻执行，以强化审计整改责任落实、健全审计整改工作机制、推动审计整改结果运用成为当前摆在众多审计人面前一项不容回避的重要课题。笔者结合市县审计机关审计整改工作实践，就基层审计机关查出问题的整改工作存在的问题以及建议谈一些看法。

一、当前基层审计机关审计整改工作存在的问题

（一）被审计单位对审计整改工作不够重视，敷衍塞责、蒙混过关，弄虚作假应付整改问题时有发生。被审计单位普遍更重视审计过程和审计结果，现场审计和审计报告征求意见阶段百般解释、理由千条。审计报告出具之后，对审计提出的问题和建议则表现出敷衍搪塞、蒙混过关的态度，尤其是对问题后果已经造成、整改难度较大，又没有主观整改意愿的问题，表现出“混过一次算一次”，甚至出现“假整改”的情况。例如在财政资金较紧张的市、县级政府或部门，针对发生较为普遍的挤占挪用专项资金、乱收费、乱摊派、乱罚款等问题，对审计提出归还原资金渠道的整改要求，部分被审计单位以财力有限、整改难度太大为由，采取“明一套暗一套”的方式应付审计整改，“临时调账”把挤占挪用的资金归位冲回、“暂时处理”虚开发票、虚假记载经济活动让资金使用表面合规等从形式上达到整改检查的要求，待整改检查之后仍将资金按违规方式转回。此类审计整改不仅掩盖了审计整改的本质，而且在客观上更具隐蔽性、欺骗性，也增加了审计整改检查督办工作的难度。

（二）部分被审计单位审计整改不彻底，避重就轻、浮于表面，审计整改流于形式。部分被审计单位在严格执行相关法律规章，完善机制漏洞等方面不够重视，存在利用机制漏洞违规操作的情况，面对审计部门提出的核查违规行为、处理相关人员、严肃流程、规范管理的审计整改要求及建议，抱着已经发生的事情无法补救，制度缺陷重新建章立制就行的想法，对问题过分强调客观原因，避重就轻，使整改工作流于形式。例如审计查出的政府投资工程、政府采购未实行招投标等方面的问题，由于工程已经完工，采购物品已经使用，客观上不可能再进行整改，被审计单位一般仅表示将完善相关制度，在今后的工作中加以改进和规范，没有按照审计要求对发生问题的原因追根溯源并追究相关人员责任，整改工作浮于表面。还有部分被审计单位单位习惯性地以罚代改，仅对问题发生的当地、当时，就事论事地进行整改处理，没有对问题产生原因进行深入分析，没有从根本上提出杜绝问题发生的管理措施，源头治理力度不够，审计整改也没有达到预计目标。

（三）部分被审计单位转嫁问题的责任主体，屡查屡犯，审计整改不了了之。部分被审计单位面对普遍存在的、上下级体制机制未理顺原因造成的、或者是多个部门协同工作中产生的问题，秉持着责任不全在我、法不责众的心态，转嫁问题责任主体或者强调整改的困难，逃避审计整改工作。例如财政决算审计、预算执行审计中经常存在的预算编制不完整不细化，非税收入缴库不及时等财政部门的痼疾，屡审屡犯；社保基金管理和使用中存在的一些问题，源于上下级和各个基金之间信息不对称，但系统壁垒导致信息误差的问题多年来没有改善；还有国土审计中住建、自然资源等多个部门联动过程中产生的问题，被审计单位相互推诿扯皮的现象时而有之。这些问题整改起来需要协调多个部门，做大量工作，被审计单位一方面对问题的严重性认识不到位，存在“审与不审一样”的思想，一方面不愿意对现有工作模式做出较大改变或者付出更多努力，还有的出于维护本部门利益的私心，推诿回避问题，对整改不积极，都导致了相关问题“年年审，年年提，年年都一样”，审计