企业如何做好应收账款的管理.ppt

企业如何做好应收账款的管理10326班1.应收账款的成因2.应收账款对企业的影响3.应收账款管理中存在问题的主要原因4.应收账款的管理措施5.结束语应收账款的成因一、应收账款的基本概念1概念指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。通俗的理解是：销售货物未能及时收到的货款。2功能促进销售减少存货3成本机会成本管理成本坏账成本4评价指标应收账款周转率货款回收率应收账款与日销售额比5评价方法应收账款周转率应收账款占主营业务收入的比重账龄分析应收账款增幅与主营业务收入增幅的比较6应收账款的形成形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。宏达公司年份应收账款占资产总额1995年0.30%2003年23.30%2005年74.40%（一）应收账款对企业的积极影响应收账款对企业的影响扩大市场规模、增强企业竞争力减少存货占用水平企业如何做应收账款的管理很重要1．高额的应收账款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。2．应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上。3．降低了企业资金使用效率，使企业效率下降。企业为了追求表面效益，没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴等费用占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转。4．夸大了企业经营成果。在权责发生制下，货款没有收到的销售收入仍需要确认，这必然产生没有现金流入的账上利润的增加，无形中就夸大了营业利润。主营业务收入应该与应收账款之间保持一定的稳定对应关系。公司在业绩增长的同时，应收账款也应同比增长，但应收账款增长速度接近甚至超过主营业务收入的增长速度，有些公司甚至还大大高于公司主营业务收入的涨幅，使得上市公司年报上所反映出的年利润虽然很高，实际却并没有多少资金流入到企业里，企业得到的只是悬空的虚资产。在现金流量表上，甚至是经营活动和投资活动的净现金流量都为负值。（二）应收账款对企业的负面影响加速了企业的现金流出。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，造成企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。对企业营业周期的影响。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和货物的购买，破坏企业正常的生产经营。增加了应收账款管理过程中的出错率，给企业带来额外损失对于应收账款较多的企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收账款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。缺乏应有的风险意识。企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。内控制度不健全，管理职责不清。经济意识淡薄，管理水平低，缺乏健全的应收账款管理制度，有章不循。企业应收账款逐年增加且账期较长，增加坏账风险。案例企业2005-2007年企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加。从拖欠时间上看，一年以上应收账款超过了60%，很多已形成呆死账，无法收回。企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大。应收账款带来的风险。应收账款对于企业来说，如果无法追回成为坏账，很可能让企业陷入绝境，即使经过努力追回，也会是不小的损失。很多公司账面上看效益很好，存货也很少，但是钱没到手，对比应收账款，效益只是纸上财富，实际内藏巨大风险。应收账款管理中存在问题的主要原因（五）日常管理工作不到位，收款不力。企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大