村集体经济组织财会业务知识.pdf

村集体经济组织财会业务知识

第一部分基础知识

一、会计的概念与职能

1、会计定义

会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位，

借助一系列专门的方法，连续、系统、完整、综合地对集体经济组

织、企业、行政、事业等单位的经济活动进行核算和监督的一种经

济管理活动。

2、会计职能

会计的职能，是指会计在经济管理中所具有的功能，是会计应

发挥的作用。会计具有核算职能、监督职能、决策职能、计划职能

和组织职能。其中核算和监督为基本职能。

会计的核算职能是指会计通过确认、计量、记录、报告，从数

量上反映各单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供可靠

的经济信息。

会计的监督职能是指会计按照一定的标准和要求利用会计所提

供的信息对各单位的经济活动进行有效的指导、控制和调节，以达

到预期的目的。

二、会计的要素

村集体经济组织的会计要素可划分为资产、负债、所有者权益、

收入、费用和收益六大要素。资产、负债、所有者权益，是财务状

况的静态表现，也是资产负债表的构成要素，体现的是基本产权关

系；收入、费用、收益，是经营成果的动态反映，也是收益及收益

分配表的构成要素，体现的是经营中发生的财务关系。

1

三、借贷记账法

借贷记账法是以“借”和“贷”二字作为记账符号，记录因经

济业务发生而引起的会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。

1、记账规则

借贷记账法是建立在复式记账原理的基础之上，具体的记账规

则可概括为“有借必有贷，借贷必相等”。

2、试算平衡

试算平衡，就是根据“资产+费用=负债+所有者权益+收入”的

平衡关系，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则的要求，

通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性。

四、会计科目与账户

1、会计科目

会计科目，简称科目，是对会计要素按照经济内容和经营管理

要求进行分类核算的项目，是对会计核算对象的具体内容所作的科

学分类，也是经济业务的分类名称。

会计科目按其经济内容，可以分为：资产类、负债类、所有者

权益类、成本类、损益类；按其提供核算指标的详细程度，可分为

总账科目（又称一级科目）和明细科目（又称细目），有时在总账科

目和明细科目之间还有二级科目（又称子目）。

根据财政部统一规定，村集体经济组织共设置34个一级科目，

其中资产类13个，负债类7个，所有者权益类4个，成本类1个，

损益类9个。村集体经济组织有无形资产的，可增设“无形资产”

科目；有向所属单位拨付资金业务的，可增设“拨付所属单位资金”

科目；有接受国家拨入的具有专门用途的拨款的，可增设“专项应

付款”科目。具体如附表一。

2

2、会计账户

账户是按照会计科目设置的、并具有一定格式的，用来分类、

连续、系统地记录经济业务的账页。账户的名称由会计科目确定，

账户的结构或格式，按照会计科目规定的核算内容确定。

账户按其核算的经济内容，可以分为资产类账户、负债类账户、

所有都权益类账户、成本类账户、损益类账户；按提供会计核算指

标的详略程度，可分为总分类账户、明细分类账户及二级分类账户。

五、会计凭证和账簿

（一）会计凭证

1、会计凭证的概念与分类

会计凭证，简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面

文件，是登记账簿的依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原

始凭证按取得的来源，又分为自制原始凭证和外来原始凭证。记账

凭证按其填写内容是否与货币资金收付有关，又分为收款凭证、付

款凭证和转账凭证。

2、取得或填制会计凭证应注意的事项

（二）会计账薄

1、会计账薄的概念与分类

账薄是由具有专门格式并相互联系的若干账页所组成的，以会

计凭证为依据，用来连续、系统、全面、完整地登记村集体经济组

织各项经济业务的簿籍。

账薄按用途分类，可以